- •Ф.И.О. Студента ___________________________
- •Воронеж 2011
- •Исходные данные для решения сквозной задачи
- •1. Учет производственных запасов
- •Предприятия и отчислений на социальные нужды по направлениям затрат (объектам затрат) основной деятельности
- •1.15. Сводная ведомость распределения начисленной оплаты труда персоналу предприятия и отчислений на социальные нужды по вложениям во внеоборотные активы
- •Задание 2. Учет продаж
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
ФГОУ ВПО
«Воронежский государственный аграрный университет
имени К.Д.Глинки»
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Методический материал
для лабораторно-практических занятий по бухгалтерскому учету (сквозная задача по журнально-ордерной форме)
для студентов по специальности 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
очной формы обучения
Ф.И.О. Студента ___________________________
Факультет, курс, группа ____________________
Номер зачетной книжки____________________
Ф.И.О. преподавателя, проверившего работу
________________________________________
Воронеж 2011
Составители: профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита В.Г.Широбоков и доцент А.Е.Федоров.
Рецензент: зав.кафедрой статистики и анализа хозяйственной деятельности в АПК, профессор Сурков И. М.
Методический материал одобрен и рекомендован к изданию кафедрой бухгалтерского учета и аудита (протокол заседания № 9 от 15.05.09 г.) и методической комиссии экономического факультета (протокол № 6 от 02.06.09 г.)
Исходные данные для решения сквозной задачи
Таблица 1. Остатки по счетам (субсчетам) из Главной книги ОАО «Дружба» на 1 января текущего года
Счета, субсчета |
Код |
Сумма дебетовых остатков |
Счета, субсчета |
Код |
Сумма кредитовых остатков |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Основные средства |
01 |
70400.000 |
Амортизация основных средств |
02 |
8160.000 |
Нематериальные активы |
04 |
170.000 |
Амортизация нематериальных активов |
05 |
150.000 |
Оборудование к установке |
07 |
450.000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
80.000 |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
1088.800 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
30.000 |
Материалы |
10 |
4727.500 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
50.000 |
Животные на выращивании и откорме |
11 |
6720.000 |
Расчеты по налогам и сборам (налог на доходы физических лиц) |
68 |
210.000 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
16 |
18.200 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
299.000 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
190.000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
1640.000 |
Основное производство (растениеводство) |
20-1 |
1841.800 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
40.000 |
Готовая продукция |
43 |
600.000 |
Уставный капитал |
80 |
70860.000 |
Касса |
50 |
12.000 |
Резервный капитал |
82 |
10700.000 |
Расчетный счет |
51 |
9320.000 |
Добавочный капитал |
83 |
3174.100 |
Валютные счета* |
52 |
30.0000 |
Нераспределенная прибыль |
84 |
1780.000 |
Специальные счета в банках |
55 |
1100.000 |
Доходы будущих периодов |
98 |
200.000 |
Финансовые вложения |
58 |
310.000 |
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
90.000 |
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
1.800 |
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
6.000 |
|
|
|
Расходы будущих периодов |
97 |
27.000 |
|
|
|
Итого по дебету |
х |
|
Итого по кредиту |
х |
|
Валютные счета: 12000 евро курс 25 руб. на сумму 300.000 руб. (европейская валюта)
Таблица 2. Данные аналитического учета на начало года
Коды синтети-ческих счетов субсчетов |
Наименование счетов |
Един. измер. |
Количество |
Сумма, руб. |
10-2 |
Удобрения, средства защиты растений, животных |
- |
- |
140000 |
10-4 |
Топливо: бензин |
кг |
25000 |
150000 |
|
Дизельное топливо |
кг |
100000 |
520000 |
|
автол |
кг |
3000 |
60000 |
|
Дизельное масло |
кг |
4000 |
80000 |
|
Итого топливо |
|
|
950000 |
10-6 |
1) Запасные части по постоянным ценам |
|
|
302500 |
16-6 |
Отклонения в стоимости запчастей |
|
|
18200 |
10-7 |
Корма |
|
|
835000 |
10-8 |
Семена и посадочный материал |
|
|
2300000 |
10-10 |
Строительные материалы |
|
|
280000 |
10-11 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
|
60000 |
11 |
Животные на выращивании и откорме: телки рождения прошлого года |
гол/ц |
560/1000 |
2800000 |
|
бычки рождения прошлого года |
« |
600/1200 |
3360000 |
|
телки старше 2 лет |
« |
50/200 |
560000 |
|
Итого по счету 11 |
|
|
|
43 |
Семена подсолнечника (готовая продукция) |
Цен. |
3000 |
600000 |
55-1 |
Аккредитив №31 Архангельскому АО «Лесхоз» |
|
|
1100000 |
58-1 |
Акции АО «Маяк» (номинальная стоимость) |
|
|
200000 |
58-2 |
Облигации муниципального займа: |
|
|
|
|
Покупная (курсовая) стоимость |
|
|
110000 |
|
Номинальная стоимость |
|
|
100000 |
60 |
Алексеевское АО «Агроснаб» (кредитор) |
|
|
80000 |
62 |
Алексеевский молокозавод (дебитор) |
|
|
90000 |
71 |
А.В.Агеев (дата выдачи 28.12. текщ. года) |
|
|
1800 |
76-2 |
Претензия к Алексеевскому ООО «Ветснаб» |
|
|
6000 |
76-5 |
Расчеты с ТОО «Заря» (кредитор) |
|
|
40000 |
97 |
- летний лагерь для коров (последний год использования) |
|
|
15000 |
|
- подписка на научно-техническую литературу |
|
|
12000 |
98 |
Безвозмездно полученные основные средства |
|
|
200000 |
1) Учет запасных частей ведется по постоянным учетным ценам. Остальные материалы учитываются по фактической (средней) себестоимости. В задаче предусмотрено рассчитать среднюю фактическую себестоимость на примере горюче-смазочных материалов.
Таблица 3. Данные по незавершенному производству в отрасли растениеводства и
незавершенному строительству
Статьи затрат |
Счет 20-1 |
Счет 08 |
Озимая пшеница (площадь 1700 га) |
Строительство телятника хоз.способом |
|
1. Затраты на оплату труда: человеко-часы |
15100 |
12500 |
сумма |
302000 |
275000 |
2. Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) |
78800 |
71800 |
3. Семена и посадочный материал |
812000 |
- |
4. Удобрения: |
|
|
А) минеральные: цен.действ.вещества |
1200 |
- |
сумма |
180000 |
- |
Б) органические: тонн |
4000 |
- |
сумма |
60000 |
- |
5. Затраты на содержание основных средств: |
|
|
А) амортизация |
86000 |
- |
Б) ремонт |
72000 |
- |
В) горюче-смазочные материалы |
184000 |
- |
6. Строительные материалы |
|
280500 |
7. Работы и услуги: услуги автотранспорта |
25200 |
|
8. Эксплуатация строительных машин |
|
29000 |
9. Затраты по организации производства и управлению (накладные расходы в строительстве) |
18600 |
10400 |
10. Прочие затраты |
23200 |
21800 |
Итого |
1841800 |
688500 |
Строительство гаража подрядным способом |
- |
400300 |
Всего |
|
1088800 |
Таблица 4. Плановая (нормативная) себестоимость
Наименование |
Ед.измер. |
Сумма, руб. |
1. Зерно озимой пшеницы |
ц |
100 |
2. Солома озимой пшеницы |
« |
5 |
3. Подсолнечник |
« |
200 |
4. Молоко |
« |
500 |
5. Приплод крупного рогатого скота |
гол. |
600 |
6. Привес животных крупного рогатого скота на выращивании и откорме |
ц |
2300 |
7. Живая масса крупного рогатого скота на выращивании и откорме |
ц |
2800 |
8. Навоз |
т. |
20 |
9. Услуги грузового автотранспорта 10. Услуги легкового транспорта |
т/км маш./день |
2 140 |
11. Услуги электроснабжения |
квт/ч. |
1,5 |
12. Транспортные работы тракторов |
усл.га |
30 |
13. Пиломатериалы: а) доски б) горбыль |
м3 м3 |
2000 400 |
Для решения задачи необходим один комплект бланков регистров журнально-ордерной формы учета. Решение задачи выполняется в следующей последовательности.
Открыть Главную книгу и записать в ней остатки по синтетическим счетам (субсчетам) на начало текущего года. В качестве исходных данных используется информация таблицы 1.
Записать данные аналитического учета на начало текущего года в соответствующие регистры журнально-ордерной формы учета, используя информации таблиц 2 и 3.
По приведенным хозяйственным операциям определите корреспонденцию счетов для ведения финансового учета и ведения управленческого учета по системе полных затрат, определения фактической себестоимости продукции, работ, услуг и выведения фактического финансового результата (прибыли, убытка).
На основании составленной корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) сделайте записи в регистры бухгалтерского учета
После взаимной сверки данных регистров журнально-ордерной формы учета, исправления ошибок сделайте записи на основании журналов ордеров в Главной книге.
Хозяйственные операции за январь-декабрь текущего года