48. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

Система налогов и сборов РФ (гл. 2 ч. 1 НК РФ) - совокупность сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским законодательством.

Виды налогов.

1. В зависимости от налогоплательщика (субъекта) различают налоги с организаций (налог на добавленную стоимость, на­лог с продаж, налог на прибыль (доход), налог на имущество, акцизы) и налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на наследование или дарение). Существует группа налогов, которые являются общими для всех плательщиков в Российской Федерации. Характеристика позволяет установить пра­вовой статус лица, перспективы их деятельности, организовать контроль за уплатой налогов.

2. По уровню территориального подчинения различают феде­ральные, региональные и местные налоги.

3. В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на прямые (устанавливаются непосредственно на имущество или доход налогоплательщика и подразделяются на реальные - взимаемые с реального имущества на основе кадастра без учета действительного дохода плательщика и личные налоги - уплачиваемые нало­гоплательщиком с учетом его действительного дохода за учитывае­мый налоговый период) и косвенные (устанавливаются на товары и услуги в форме фиксированного увеличения их цены). Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Законодательство зарубеж­ных стран предусматривает два основных вида косвенных налогов акцизы и таможенные пошлины. Также есть налог на добавленную стоимость и экологический налог.

Акцизы представляют собой налоги на товары и услуги частных предприятий, включаемые в цену товара (услуги). По способу ис­числения и взимания они подразделяются на универсальные акци­зы (налог с оборота, налог на добавленную стоимость) и индивиду­альные акцизы на отдельные виды товаров (пиво, вино и т.д.).

Таможенные пошлины представляют собой косвенные налоги, устанавливаемые на импортные, экспортные и транзитные товары. По своим целям таможенные пошлины подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциаль­ные. По ставкам таможенные пошлины классифицируются на спе­цифические, адвалорные и смешанные.

Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной или оптовой продажи. Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Федеральные налоги. Налоги субъектов Федерации. Местные налоги. Налоги общие и целевые.

В соответствии со ст. 12 НК РФ все налоги в зависимости от их территори­ального уровня (уровня подчиненности) разделены на три вида: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти и взимаются на территории всей страны. Они имеют отличительные особенности: они устанавливаются за­конодательными актами РФ; взимаются на всей территории; круг плательщиков, объекты налогообложе­ния, ставки налогов, порядок зачисления в бюджет определяется законами РФ. Сумма этих платежей поступает в федеральный бюджет или в бюджеты другого уровня.

После введения в действие части второй НК РФ систему фе­деральных налогов и сборов составят следующие платежи, пре­дусмотренные в ст. 13 части первой Налогового кодекса:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Налоги субъектов РФ (региональные) — это налоги респуб­лик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, являющиеся для них обя­зательными. В зависимости от их особенностей эти платежи разделяются на три группы. Первая группа устанавливается фе­деральными законами и имеет практически всю атрибутику фе­деральных налогов. Но конкретный порядок и сроки взимания этих налогов, форма отчетности на территории региона могут отличаться от общепринятых. Органы власти регионов само­стоятельно определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, порядок уплаты налогов, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. Вторая группа платежей называется факультативными нало­гами, которые устанавливаются федеральными законами. Одна­ко вводятся они органом представительной власти региона по его усмотрению и только после этого приобретают обязательную силу. В третью группу включаются налоги, устанавливаемые орга­нами представительной власти региона по собственному усмот­рению.

Согласно ст. 14 Н К РФ существуют следующие региональ­ные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги — это налоги, которые в основном посту­пают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным на­логам они имеют некоторые особенности. Часть этих налогов устанавливается законодатель­ными актами РФ и взимается на всей ее территории. Другая часть, не предусмотренная законодательны­ми актами РФ, определяется законодатель­ными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. В НК РФ предусмотрены следующие местные налоги и сбо­ры (ст. 15):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Общие и целевые налоги.

Налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода, называют общими. Но в ряде случаев представляется целесообразным введение целевых налогов, собираемых для финансирования конкретных расходов бюджета.

Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в пользе которого он уверен.

Во-вторых, эти налоги могут вводиться для придания большей независимости конкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость затрат вызвана получением определенных доходов. Так, добыча полезных ископаемых вызывает необходимость проведения природно-восстановительных работ, работ по разведке новых месторождений. Поэтому пользователи недр уплачивают целевой налог на восстановление минерально-сырьевой базы. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода.

Установление целевых налогов должно быть обусловлено конституционно значимыми целями. Для введения целевого налога следует обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования того или иного расхода именно за счет целевых поступлений.