11.Элементы налога: ставка, налог-е льготы.

1.Ставка налога – размер налога на единицу н/о.

В зав-ти от способа опред-я суммы налога выделяют:

а)равные ставки, когда для каждого налогоплат-ка устанавл-ся равная сумма налога;

б)твердые ставки, когда на каждую единицу н/о опередлен зафиксиров-й размер налога;

в)процентные, когда с каждого рубля, напр, прибыли, предусм-но 20% налога;

В зав-ти от степени изменяемости ставок налога различ-т:

а)общие ставки (напр, НДС взим-ся по ставке 18%);

б)повышенные (кроме общей ставки при уплате НДФЛ 13% имеются 2 др – 30 и 35%);

в)пониженные (при общей ставке НДС предусм-ны пониж-я 10%-ная и нулевая ставки.

В зав-ти от содерж-я:

а)маргинальные (даны в нормат-м акте о налоге); б)фактические (определяемые как отнош-е уплач-го налога к налог-й базе); в)экон-е (опр-е как отнош-е уплач-го налога ко всему получ-му доходу).

Метод н/о – порядок изм-я ставки налога в зав-ти от роста налог-й базы. В зав-ти от изм-я величины НБ разл-ют 4 метода н/о: 1)равное – для каждого налогоплат-ка примен-ся равная сумма налога; 2)пропорц-е – ставка налога одинакова; 3)регрессивное – с ростом НБ уменьш-ся ставка налога; 4)прогрессивное – с ростом НБ растет ставка налога.

2.Льготами по налогам и сборам признаются предусм-е законод-м преимущ-ва, предоставл-е отд-м категориям налогоплат-в и плат-в сборов, включая возм-ть не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Виды льгот:

1)изъятия – налог-е льготы, направл-е на выведение из-под н/о отд-х предметов (объектов) н/о;

2)скидки – льготы, направл-е на сокращ-е НБ. Подразд-ся на лимитиров-е (размер скидок ограничен) и нелимитир-е (НБ м/б уменьшена на всю сумму расх-в налогоплат-ка). Скидки быв общими и спец-ми, стандартными и нестанд-ми.

3)налог-е кредиты – льготы, направл-е на уменьш-е налог-й ставки или налог-го оклада. Формы предост-я налог-х кред-в: сниж-е ставки налога, вычет из налог-го оклада, отсрочка или рассрочка уплач-го налога, возврат ранее уплач-го налога, целевой налог-й кредит.

12.Элементы налога: порядок исчисл-я налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплат-к самост-но исчисл-т сумму налога, подлеж-ю уплате за налог-й период, исходя из НБ, налог-й ставки и налог-х льгот. Юр.лица рассчит-т налог на прибыль орг-й, НДС и акцизы.

Обяз-ть исчислить сумму налога м/б возложена на 3-е лицо, выступ-е в роли налог-го агента. Напр, орг-я перечисл-т в бюджет сумму НДФЛ.

Исчисл-е суммы налога м/б возложено и на налог-й орган. Так, для физ.лиц налог-е органы опр-ют сумму налога на их имущ-во и сумму зем-го налога.

Принципы разреш-я общих вопросов исчисл-я НБ:

а)налогоплат-ки-орг-и – по итогам каждого периода на основ-и данных бух учета или на основе иных документ-но подтвержд-х данных об объекте;

б)ИП – по данным учета дох и расх и хоз опер-й;

в)физ.лица как налогоплат-ки – на основе получ-х от орг-й сведений об облаг-х дох-х, а также данных собств-го учета облаг-х дох-в.

Системы исчисл-я налога: исчисл-е налога может осущ-ся по некумулятивной системе (облож-е НБ предусм-ся по частям) или по кумулятивной системе (исчисл-е налога произв-ся нараст-м итогом с начала периода). По глоб-й системе (опр-е суммы платежа осущ-ся с сов-го дохода незав-мо от ист-ка дохода налогопл-ка), шедулярная система (разд-е дохода на его сост-е части в зав от ист-ка дохода и облож-е налогом каждой части по отд-ти).

Порядок уплаты налога – способы внес-я суммы налога в соотв-й бюджет. Налог-й оклад – сумма, вносимая плат-м в бюджет по одному налогу.

Уплата налога произв-ся разовой уплатой всей суммы налога либо в ином закон-но утсан-м порядке. Подлеж-я уплате сумма налога уплач-ся (перечисл-ся) налогопл-м или налог-м агентом в устан-е сроки. Уплата произв-ся в нал-й или безнал-й форме.

Способы уплаты: уплата налога по декларации, у ист-ка дохода, кадастровый способ, уплата налога в момент расходов-я дох-в, упл налога в процессе потребл-я или исп-я им-ва.

Сроки уплаты. В зав-ти от сроков выделяют срочные налоги (напр, уплата гос.пошлины) и периодично-календарные (месячные, кварт-е и годовые (акцизы, НДС, налог на прибыль орг-й, на им-во, НДФЛ)).

Изм-е срока уплаты налога и сбора осущ-ся в форме отсрочки, рассрочки и инвест-го налог-го кредита.