5.Соврем-е проблемы и тенденции н/о. Гармониз-я налог-х систем и Мировой налог-й кодекс.

В послевоенный период появились и стали динамично развив-ся 2 направл-я: гармониз-я налог-х систем и гармониз-я налог-й пол-ки. Тенденции гармониз-и охватили осн-е показ-ли налог-х систем, налог-е право разл-х стран, проблемы междунар-го двойного н/о и н/о инвестиц-й деят-ти.

В 1993г был разработан док-т, выполн-й роль мирового налог-го кодекса, кот-й определял соврем-е понимание налог-й системы, провер-е на опыте многих стран, приводил рекомендации для разработки нац-го налог-го законодат-ва и рассматривал вопросы созд-я эффект-го налог-го аппарата.

В конце 2003 начата кампания за гармонизацию корпорат-го н/о в ЕС.Новые предлож-я должны позволить компаниям исчислять свой налогооблаг-й доход по единым правилам в любой стране этого союза.

Важнейшим воззрением западной налог-й системы явл приоритет произв-ва перед интересами бюджета.

В наст время общемировой тенденцией явл сниж-е налог-го бремени. Общепринятыми в развитых тсранах явл след принципы постр-я системы н/о: налоги д/б по возм-ти миним-ны; минимально необходимы д/б и затраты на их взимание; налоги не должны препятствовать конкур-и; должны соотв-ть структ-й пол-ке гос-ва в эк.сфере; д/б нацелены на справедл-е расперед-е дох-в; налог-я система должна исключать двойное налогообл-е.

Высокое налог-е бремя в развитых странах привело к появл-ю оффшорного бизнеса, т.е юрид-го перенес-я объектов н/о в страны с его низким уровнем.

В совр-х усл-ях многие страны проводят разл-е антикриз-е меры по реформир-ю систем н/о. Напр, в России ставка налога на прибыль была снижена с 24 до 20%.

6.Понятие налога. Отлич-е признаки. Др.Обяз-е гос изъятия и платежи.

Налог – обяз-й, индивид-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти, хоз.ведения или операт-го управл-я ден-х ср-в, в целях фин-го обесп-я деят-ти гос-ва и (или) мун образов-й.

Отлич-е признаки:

1)обязательность, 2)индивид-я безвозмездность, 3)уплата в ден-й форме, 4)фин-е обнсп-е деят-ти гос-ва, 5)общие усл-я устан-я налогов и сборов.

Сбор – обяз-й взнос, взимаемый с орг-й и физ.лиц, уплата кот-го явл одним из усл-й соверш-я в интересах плат-ков сборов гос органами, органами местного самоупр-я, иными уполном-ми органами и должн-ми лицами юридически значимых действий, включая предоставл-е опр-х прав или выдачу разреш-й (лицензий).

Обяз-е гос изъятия в зав-ти от метода мобилиз-и гос-х дох-в м/б предст-ны след образом. Неналог-е платежи включают в себя собственно ненал-е платежи и разовые изъятия.

Неналог-й платеж (квазиналог) – обяз-й платеж, кот-й не входит в налог-ю систему гос-ва. К ним отн-ся платежи за оказ-е разл-х услуг (сборы, пошлины), доходы от использ-я объектов гос собств-ти, платежи за выдачу лицензий.

Разовые изъятия – платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвыч-х ситуациях, а также в кач-ве наказ-й (реквизиции, конфиск-и, штрафы).

7.Классиф-я налог-х платежей.

1.По способу взимания:

а)прямые – взим-ся с имущ-ва или дох-в налогоплат-ка.Окончат-м плат-ком выступает владелец имущ-ва (дохода). Эти налоги подразд-ся на реальные прямые налоги, кот-е уплач-ся с учетом не действит-го, а предполаг-го ср.дохода плат-ка, и личные прямые налоги – уплач-ся с реально получ-го дохода и учитывают фактич-ю платежеспос-ть налогоплат-ка.

б)косв-е – включ-ся в цену тов-в и услуг. Окончат-м плат-ком явл потребитель товара.

2.В зав-ти от органа, кот-й устанавл-ет и имеет право изменять и конкретизир-ть налоги:

а)федер-е налоги, элементы кот-х опр-ся законодат-м страны и явл едиными на всей ее террит-и. Их устанавл-ет и вводит в дейтсвие высший представит-й орган.

б)регион-е, элементы кот-х устанавл-ся в соотв-и с законодат-м страны законодат-ми органами её субъектов.

в)местные – вводятся в соотв-и с законод-м страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

3.По уровню бюджета:

а)закрепл-е налоги, непоср-но и целиком поступ-е в тот или иной бюджет или внебюдж-й фонд.

б)регулирующие – разноуровневые, поступ-е одновр-но в разл-е бюджеты в пропорции, принятой согласно бюдж-му законодат-ву.

4.В зав-ти от хар-ра связи субъекта н/о и объекта н/о:

а)налоги, построенные по принципу резидентства, б)налоги, постр-е по принципу территор-ти. В резид-х налогах субъект опр-ет объект, а в террит-х – наоборот.

8.Стр-ра налога.

Стр-ра налога – исчерпывающий набор сведений, кот-й позволяет конкретно утвердить обязанное лицо, размер обяз-ва, порядок и сроки его исполн-я, границы требов-й гос-ва в отнош-и имущ-ва плат-ка и др.

Налог – сложная система отн-й, включ-я в себя ряд взаимодейств-х элем-в, каждый из кот-х имеет самост-е юр.знач-е.

Элементы н/о.

1)Те элементы, без кот-х налог-е обяз-во и поярдок его исполн-я не могут считаться опр-ми, наз-ют существ-ми или обяз-ми элементами закона о налоге. К ним отн-ся: налогоплат-ки, объект н/о, налог-я база, налог-й период, налог-я ставка, порядок исчисл-я налога, порядок и сроки уплаты налога.

2)Факультат-е элементы – элементы, отсутствие кот-х не влияет на степень определ-ти налог-го обяз-ва. К ним относят порядок удержания и возврата неправ-но удерж-х сумм налога, ответств-ть за налог-е правонар-я, налог-е льготы.

3)Доп-е элементы – кот-е не предусм-ны законодательно для установл-я налога, но полнее хар-ют налог-е обяз-во и порядок его исполн-я. К ним отн-ся: предмет налога, масштаб, единица, источник, налог-й оклад, получатель налога.