1. Возниконов-е и разв-е н/о.

1.Древний мир: а)случайный хар-р изъятий, б)плательщики – рабы, побежденные, в)виды платежей – пошлины, плата союзников за их защиту.

2.Ср.века: а)тяжелое налог-е бремя, б)произвольность установл-я и многочисл-ть платежей, в)плат-ки – кр-не, ремесл-ки, г)появл-е регалий.

3.17-19вв: исследов-е проблем теории и практики н/о (Кене,Смит).

4.20в: а)зарожд-е совр-х налог-х систем, б)налоги- инструмент макроэк-й стабилизации (Кейнс), в)бюдж-я концепция (Лаффера).

Смит указал на 4 принципа:

1)равномерность; 2)определенность – налог д/б точно опред-н; 3)удобство – налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плат-ку удобнее платить его; 4)дешевизна – каждый налог д/б так задуман, чтобы он удерживал из дох-в нас-я возм-но меньше сверх того, что он приносит казнач-ву).

Ключ-ю роль налогов в эк.системе общ-ва Смит выразил след.образом: «Для того чтобы поднять гос-во с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосост-я, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управл-и; все ост-е сделает естеств-й ход вещей».

Мировой кризис 1929-1933 заставил рассматр-ть гос.доходы как инструмент макроэк-й стабилиз-и. Наукой осознана необх-ть изобрет-я макроэк-х регуляторов. 2 главных из них были предл-ны Кейнсом.

1)Прогрессивные ставки н/о. 2)Аналог ставки банк-го кредита.

70-80 гг 20в – созд-е бюдж-й концепции Лаффером. В рамках концепции рассм-ся возм-ть сбалансир-ти интересов налогоплат-ка и гос.бюджета.

Суть бюдж-й концепции хар-ет кривая Лаффера, показ-я зав-ть налог-й базы от изм-я ставок налога, а также зав-ть бюдж-х дох-в от налог-го бремени. Эффект кривой сост в росте поступл-й в бюджет с ростом налогов, если ставка 50%, и в падении поступл-й, если ставка более 50%.

2.Налог-я теория. Общие и частные теории нал-в.

Налог-я теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и знач-и в обществ-й жизни. Налог-е теории предст собой модели построения налог-х систем гос-ва с разл-й степенью обобщ-я. Сущ-ют общие и чанстные теории нал-в.

Общие теории отраж-т назнач-е н/о в целом, а частные – исследов-я по отд-м вопросам н/о.

Общие теории:

1)теория обмена – хар-ся возмездным хар-ром н/о, т.е через налог гр-не как бы покупают у гос-ва услуги по поддерж-ю правопорядка, здравоохр-я и др.

2)атомистическая теория – разновидность теории обмена. Налог – рез-т договора между сторонами, по кот-му подданный вносит гос-ву плату за разл-е услуги.

3)теория налога как страх-й премии рассм-ет налоги в кач-ве платежа на случай возникнов-я какого-либо риска.

4)классич-я теория (Смит, Рикардо) налги рассм-ет как один из видов гос.дох-в, кот-к должны покрывать «расходы на обществ-ю оборону и на поддерж-е достоинства верховной власти».

5)теория жертвы и теория коллект-х потр-й. Обе теории содержат идею принудит-го хар-ра налога, трактуя налог как обяз-ть, вытекающую из самой сути гос-го устр-ва общ-ва.

6)Кейнсианская теория (Кейнс). Налоги явл главным рычагом регулир-я эк-ки.

7)Теория монетаризма (Фридман) осн-на на колич-й оценке ден-го обращ-я.

8)Теория эк-ки предлож-я (Бернс, Стайн, Лаффер) рассм-ет налоги как один из важных факт-в эк.разв-я и регул-я.

К частным теория отн-ся:

1)теория соотнош-я прямого и косв-го облож-я; 2)теория единого налога, в основе кот-й лежит мысль, что налоги уплачив-ся из единого ист-ка – дох-в; 3)теория пропорц-го н/о базир-ся на ослабл-и нал-го нажима по мере увел-я объекта н/о; 4)теории прогресс-го н/о основаны на усил-и налог-й нагрузки по мере роста дох-в и имущ-го сост-я плат-ка.