19. Финансовая отчетность страховой организации и особенности ее составления

Предоставление прозрачной и полезной информации о хозяйствующих субъектах и совершаемых ими сделках является необходимым условием эффективной рыночной экономики. В настоящее время минимальные требования к раскрытию информации определяют качество и количество информации, которую следует представлять участникам рынка и обществу в целом. Регулирующие органы также рассматривают качество финансовой информации, раскрываемой субъектом хозяйствования, как приоритетную характеристику положения его на рынке.

Сказанное выше в полной мере откосится к страховым организациям, которые принимают на себя финансовые обязательства перед широким кругом страхователей, физических и юридических лиц. Кроме того, используя механизм перестрахования, страховщик участвует во вторичном распределении страхового риска и страхового фонда и, следовательно, вступает в обязательственные отношения с партнерами по перестрахованию. Отсюда тот значительный интерес, который проявляют пользователи к финансовой отчетности страховщика.

Страховые организации России составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. М° 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, приказом Министерства финансов РФ от 12 января 2001 г. № 2н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности страховых организаций».

Бухгалтерская отчетность страховых организаций включает:

а) Бухгалтерский баланс страховой организации - форма № 1 - страховщик;

б) Отчет о прибылях и убытках страховой организации - форма № 2 - страховщик;

в) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

• Отчет об изменениях капитала страховой организации - форма № 3 - страховщик;

• Отчет о движении денежных средств страховой организации - форма №4- страховщик;

• Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации - форма № 5 - страховщик;

• Пояснительная записка;

• Итоговая часть аудиторского заключения.

В состав отчета, представляемого в порядке надзора в Министерство финансов Российской Федерации, включаются:

• Отчет о платежеспособности страховой организации - форма № 6 - страховщик;

• Отчет о размещении страховых резервов - форма № 7 - страховщик;

• Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни - форма № 8 - страховщик;

• Отчет об использовании средств резерва предупредительных мероприятий - форма № 9 - страховщик;

• Отчет об операциях перестрахования - форма № 10 - страховщик.

Формы бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, а также указания по их составлению и представлению утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2000 г. № 105н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора».

Страховая организация представляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством (квартальная отчетность - не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала, годовая отчетность - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным).

В орган страхового надзора представляется полный комплект отчетности, включающий бухгалтерскую отчетность, отчетность в порядке надзора, пояснительную записку, аудиторское заключение. Отчетность представляется на бумажных и магнитных носителях. Предельные сроки представления отчетности зависят от организационно-правовой формы страховой организации, поскольку отчетность должна быть утверждена акционерами (участниками) страховой организации. Сроки проведения годовых собраний определены законодательно: для акционерных обществ - не ранее чем через 2 месяца и не позже, чем через 6 месяцев после окончания отчетного года, для обществ с ограниченной ответственностью - не ранее чем через 2 месяца и не позже, чем через 4 месяца после отчетного года.

Представляемая отчетность должна удовлетворять требованиям полноты, существенности, нейтральности, сопоставимости.

Годовая бухгалтерская отчетность страховой организации подлежит обязательной публикации не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Публикацией признается объявление страховой организацией бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения.

Публикации в обязательном порядке подлежат Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Вместе с бухгалтерской отчетностью должна публиковаться информация о результатах аудита бухгалтерской отчетности, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой), включающая полное наименование аудитора (аудиторской фирмы), вид и номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторского заключения.

Публикация должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности бухгалтерской отчетности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).

В орган государственного страхового надзора наряду с финансовой отчетностью страховая организация также представляет статистическую отчетность, в том числе:

1 Сведения об основных показателях деятельности страховой организации за январь - (нарастающим итогом) - форма № 1 - С;

2 ) Сведения о деятельности страховой организации за год - форма № 2 - С.

Форма № 1 - С является формой срочной оперативной статистической отчетности, представляется страховыми организациями ежеквартально, в срок не позднее 5 числа первого месяца, следующего за окончанием квартала. В ней необходимо указать сведения о страховых премиях и страховых выплатах за отчетный период по прямым договорам страхования. Показатели отражаются в разбивке:

Добровольное страхование всего в том числе: страхование жизни

страхование иное, чем страхование жизни:

• личное (кроме страхования жизни);

• имущественное;

• ответственности.

Обязательное страхование.

Годовая статистическая отчетность (форма № 2 - С) представляется в орган страхового надзора до 15 мая года, следующего за отчетным, в бумажной форме и на магнитных носителях. Форма № 2 - С содержит сведения об операциях страхования и перестрахования, проводимых страховой организацией в отчетном году, а также сведения о деятельности и численности страховых агентов и страховых брокеров и состоит из следующих разделов:

1. Общие показатели;

2. Добровольное личное страхование;

3. Добровольное имущественное страхование;

4. Добровольное страхование ответственности;

5. Обязательное страхование (кроме обязательного медицинского страхования);

6. Факультативное перестрахование;

7. Облигаторное перестрахование.