Тема 8. Методология комплексного анализа основных показателей хозяйственной деятельности
Семинарские вопросы
Анализ состояния и использования основных средств.
Оценка эффективности использования основных средств.
Анализ состояния и использования трудовых ресурсов.
Оценка эффективности использования трудовых ресурсов.
Анализ использования материальных ресурсов.
Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
Оценка финансового состояния.
Основные направления анализа финансовых результатов.
Примеры практических расчётов. Обсуждение темы. Опрос.
Перечень контрольных вопросов к обсуждению на занятии
Дайте определение следующим понятиям: «основные средства», «основные производственные фонды», «износ», «амортизация».
Что такое структура основных средств организации?
Уточните, какие основные средства называются морально устаревшими.
Какие показатели определяют техническое состояние используемых основных средств?
Дайте характеристику показателям эффективности использования основных средств.
Что такое «материальные ресурсы», «материальные затраты»?
Приведите основные показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов.
Кто относится к трудовым ресурсам? Какая существует классификация трудовых ресурсов организации?
Как определяется обеспеченность организации трудовыми ресурсами?
Дайте характеристику показателям эффективности использования трудовых ресурсов.
Дайте определение финансового состояния.
Какие методы применяются при оценке финансового состояния?
Какие показатели определяют платёжеспособность?
Какие показатели определяют финансовую устойчивость?
Дайте определение финансовых результатов.
Что такое рентабельность? Какие вы знаете показатели рентабельности?
С помощью каких методов проводят анализ финансовых результатов?
Задания для практических занятий
Задание 1. Определите способом цепных подстановок влияние на изменение фондоёмкости, используя данные таблицы:
Показатель |
Год |
|
предыдущий
|
отчётный
|
|
1.Выпуск продукции, тыс. руб. |
93 210 |
94 232 |
2.Стоимость основных фондов, тыс. руб. |
72 542 |
72 369 |
3.Фондоёмкость, руб. |
|
|
Задание 2. Определите эффективность использования основных средств (фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости труда). Произведите факторный анализ влияния фондоотдачи и фондоёмкости на изменение выпуска продукции.
Показатель |
План |
Отчёт |
Выпуск продукции, тыс. руб. |
14 000 |
14 200 |
Среднесписочная численность, чел. |
25 |
27 |
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. |
9 689 |
10 294 |
в том числе активной части |
5 698 |
5 987 |
Задание 3. Определите влияние изменения основных фондов, структуры фондов и показателя эффективности использования основных фондов на изменение выпуска продукции, способом абсолютных отклонений.
Показатель |
Период |
|
базисный |
отчётный |
|
Выпуск продукции, тыс. руб. |
365 470 |
374 110 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.: в т.ч. среднегодовая стоимость активной части основных фондов: из них стоимость машин |
298 770
189 600 111 264 |
299 841
190 005 100 000 |
Задание 4. Определите влияние численности работников, доли рабочих в общей численности работников, отработанных дней 1 рабочим, продолжительности рабочего дня, среднечасовой производительности одного рабочего на изменение выпуска продукции способом процентных разниц. Исходные данные для анализа:
Показатель |
Период |
|
базисный |
отчётный |
|
Выпуск продукции, тыс. руб. |
233 314 |
233 587 |
Общее количество дней, отработанных всеми рабочими, чел. дн. |
16 464 |
17 400 |
Среднесписочная численность работников: в т.ч. рабочих |
56 49 |
60 54 |
Общее количество часов, отработанных всеми рабочими, чел. час. |
131 712 |
135 720 |
Задание 5. Определите влияние изменения средних остатков оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств на отклонение фактической выручки от предыдущего периода по следующим данным:
Показатель |
Период |
|
предыдущий |
отчётный |
|
Выручка от продаж, тыс. руб. |
63 874 |
64 228 |
Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. |
45 480 |
45 772 |
Задание 6. Проанализируйте изменение затрат на 1 рубль выпуска продукции и рентабельности выпущенной продукции. Определите влияние факторов на эти изменения, используя данные следующей таблицы:
Показатель |
Год |
|||||
предыдущий |
отчётный |
|||||
План |
Факт |
Откло-нение |
План |
Факт |
Откло- нение |
|
Полная себестои-мость, тыс. руб. |
666 555 |
677 122 |
|
745 690 |
758 710 |
|
Выпуск продукции, тыс. руб. |
754 005 |
830 018 |
|
795 553 |
796 330 |
|
Прибыль, тыс. руб. |
256 980 |
254 877 |
|
263 330 |
270 031 |
|
Затраты на 1 руб. выпущенной продукции (руб.) |
|
|
|
|
|
|
Рентабельность выпущенной продукции, %
|
|
|
|
|
|
|
Задание 7. Составьте баланс товарной продукции и проанализировать влияние факторов на изменение реализованной продукции способом детализации, если дано:
Показатель |
Год |
|
предыдущий сумма, тыс. руб. |
отчётный сумма, тыс. руб. |
|
1. Остатки нереализованной продукции на н.г. |
33 258 |
35 248 |
2. Остатки нереализованной продукции на к.г. |
35 248 |
30 214 |
3. Реализованная продукция |
85 977 |
85 999 |
4. Выпущенная продукция |
105 874 |
102 150 |
Задание 8. Способом процентных разниц определите влияние факторов на изменение выпуска продукции
Показатель |
% выполнения плана |
1. Численность рабочих |
28 |
2. Отработано человеко-дней |
8 428 |
3. Отработано человеко-часов |
64 895,6 |
4. Выпуск продукции: |
|
- по плану (тыс. руб.) |
23 410 |
- по отчёту (тыс. руб.) |
24 892 |
Задание 9. Оцените влияние изменения численности и производительности труда на изменение объёма продукции методом абсолютных отклонений по следующим данным:
Показатель |
Период |
|
базисный |
отчётный |
|
Продукция, тыс. руб. |
89 574 |
88 222 |
Численность работников, чел. |
27 |
25 |
Производительность труда, тыс. руб./чел. |
? |
? |
Задание 10. На основе нижеприведённых данных способом процентных разниц определите влияние всех трудовых факторов на изменение выпуска продукции
Показатель |
Отчётный год |
|
план |
факт |
|
1. Объём продажи продукции, тыс.руб. |
41 569 |
42 159 |
2. Среднесписочная численность рабочих, чел |
29 |
32 |
3. Среднесписочная численность работников, чел. |
33 |
39 |
4. Отработано всеми рабочими человеко-дней, |
8 381 |
9 184 |
5. Отработано всеми рабочими человеко-часов |
65 371,8 |
70 716,8 |
6. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год |
|
|
7. Продолжительность рабочего дня, час |
|
|
8. Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. |
|
|
9. Среднедневная выработка 1 рабочего, руб. |
|
|
10. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. |
|
|
Задание 11. Дайте комплексную оценку хозяйственной деятельности на основе темпов роста или снижения выручки от продаж, прибыли от продаж, валюты имущества. Сделайте выводы соблюдается ли «золотое правило экономики» – соотношение приведённых показателей по следующим данным:
Показатель |
Период |
Темп роста, % |
|
базисный |
отчётный |
||
1. Выручка от продаж, тыс. руб. |
92 604 |
93 502 |
|
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
2 514 |
2 709 |
|
3. Валюта баланса, тыс. руб. |
58 765 |
57 914 |
|
Задание 12. Проведите анализ состава и структуры себестоимости по экономическим элементам. Выясните тип производства (трудоёмкое, материалоёмкое, фондоёмкое).
Элемент затрат |
Предыдущий год |
Отчёт |
1. Материальные затраты |
265 611 |
269 811 |
2. Расходы на оплату труда |
300 012 |
300 145 |
3. Отчисления во внебюджетные фонды |
25 678 |
25 689 |
4. Амортизация |
36 897 |
39 874 |
5. Прочие затраты |
10 025 |
8 547 |
6. Всего затраты |
? |
? |
Задание 13. Рассчитайте общий и частные показатели материалоёмкости, определить влияние изменения общей материалоёмкости на общий выпуск и общую себестоимость продукции, сделайте вывод.
Показатель |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчётный год, тыс. руб. |
Выпуск продукции |
336 655 |
337 822 |
Материальные затраты, в т.ч. |
|
|
-материалы |
125 982 |
126 541 |
-топливо |
36 999 |
44 200 |
-энергия |
25 881 |
22 589 |
-полуфабрикаты |
26 597 |
23 658 |
Задание 14. Определите всеми способами элиминирования изменение суммы расходов по оплате труда (тыс. руб.) за счёт изменения тарифной ставки, отработанного времени и списочной численности работников, используя данные таблицы:
Период |
Численность, чел. |
Отработано 1 работником часов |
Часовая тарифная ставка, руб. |
Предыдущий |
39 |
2 233 |
300 |
Отчётный |
38 |
2 269 |
305 |
Задание 15. Определите способом относительных отклонений изменение суммы объёма выпуска продукции за счёт таких факторов:
- числа станков;
- отработанного 1 станком времени, час.;
- мощности 1 станка, руб./см.
Период |
Число станков |
Отработано 1 станком часов |
Мощность 1 станка, руб./см. |
Предыдущий |
902 |
2 560 |
3 550 |
Отчётный |
1 005 |
2 528 |
3 697 |
Задание 16. Определите влияние внутрисменных потерь на среднегодовую выработку 1 рабочего, применяя способ процентных разниц и используя данные таблицы:
Показатели |
План |
Отчёт |
Выпуск продукции, тыс. руб. |
18 969,6 |
21 647,6 |
Численность работников, чел. |
58 |
59 |
Численность рабочих, чел. |
32 |
35 |
Человеко-дни, отработанные всеми рабочими, тыс. |
9 984 |
11 025 |
Человекл-часы, отработанные всеми рабочими, тыс. |
75 878,4 |
84 892,5 |
Задание 17. Произведите анализ объёма внеоборотных активов, основных средств, их динамики и структуры, используя данные таблицы:
Раздел баланса и их основные статьи |
Год |
Отклоне-ния |
||||
предыдущий |
отчётный |
|||||
Абсо- лют-ное |
% |
|||||
тыс. руб. |
струк-тура, % |
тыс. руб. |
струк-тура, % |
|||
Основной капитал, в т.ч. |
? |
100,0 |
? |
100,0 |
|
|
- нематериальные активы |
54 |
|
- |
|
|
|
- основные средства |
297 496 |
|
318 716 |
|
|
|
- незавершённое строительство |
25 847 |
|
85 261 |
|
|
|
- долгосрочные финансовые вложения |
6 |
|
215 |
|
|
|
Задание 18. Произведите анализ движения и структуры основных средств предприятия за отчётный год, если известно:
Группа основных средств |
Наличие на начало года |
Поступило за год |
Выбыло за год |
Наличие на конец года |
||||
тыс. руб |
доля, % |
тыс. руб |
доля, % |
тыс. руб |
доля, % |
тыс. руб |
доля, % |
|
Здания и сооружения |
54 189 |
|
57 659 |
|
2 770 |
|
|
|
Машины и оборудование |
70 895 |
|
572 |
|
497 |
|
|
|
Транспортные средства |
17 548 |
|
4 100 |
|
- |
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
2 587 |
|
- |
|
2 547 |
|
|
|
Другие виды основных средств |
125 |
|
- |
|
- |
|
|
|
Итого |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
В том числе |
||||||||
- производственные |
|
65 |
х |
х |
х |
х |
|
70 |
-непроизводственные |
|
35 |
х |
х |
х |
х |
|
30 |
Задание 19. Определите показатели использования основных средств и определите влияние факторов на изменение выпуска продукции максимально возможных факторов, используя следующие данные:
Показатель |
План |
Факт |
Откло-нение |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
9 240 |
4 061 |
|
Объём выпуска продукции, тыс.руб. |
128 777 |
329 136 |
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. В том числе:
|
270 308
264 588 95 607 |
308 106
301 593 120 601 |
|
Удельный вес активной части ОПФ (Уда) |
|
|
|
Удельный вес машин и оборудования (Удм)
|
|
|
|
Фондорентабельность (Rопф), % |
|
|
|
Рентабельность продукции (Rвп), % |
|
|
|
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб./руб. |
|
|
|
Фондоотдача активной части фондов (ФОа) руб./руб. |
|
|
|
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм) руб./руб. |
|
|
|
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов |
387 600 |
343 200 |
|
В том числе единицей оборудования:
|
3 230 450 239 |
3 432 470,4 245 |
|
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) |
1,8 |
1,92 |
|
Средняя продолжительность смены (П), ч |
7,1 |
7,3 |
|
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб. |
45 |
44,5 |
|
Задание 20. Ответьте на тест:
Какие факторы влияют на производительность труда:
а) целодневные потери;
б) внутрисменные потери;
в) среднечасовая заработная плата;
г) среднечасовая выработка.
2. Производительность труда рассчитывается:
а) объём продукции / численность работающих;
б) объём продукции / оплата труда работающих;
в) численность работающих / объём продукции.
3. Фондоотдача основных средств рассчитывается:
а) объём продукции / среднегодовая величина основных средств;
б) объём продукции / среднегодовая величина активов;
в) чистая прибыль / среднегодовая величина основных средств.
4. Материалоотдача рассчитывается:
а) объём продукции / материальные затраты;
б) материальные затраты / объём продукции;
в) прибыль от реализации / материальные затраты.
5. Производительность труда – это
а) его способность производить в единицу времени определённое количество продукции;
б) трудоёмкость продукции;
в) затраты времени на производство 1 изделия.
6. Укажите условия, когда рост средств на оплату труда может быть оправданы:
а) темп роста производительности труда выше темпов роста заработной платы;
б) темпы роста производительности труда ниже темпов роста заработной платы;
в) темп роста производительности труда равен темпам роста заработной платы
7. Как рассчитывается общая фондовооружённость труда:
а)
б)
в)
