2.5. Недостатки функционирования налоговой системы и пути их устранения

Теперь речь пойдёт о недостатках современной налоговой системы.

Если рассмотреть налоговую систему с точки зрения ставок, то по сравнению с Норвегией, в России отсутствует прогрессивная шкала налогообложения. Это не только несправедливо с социальной точки зрения, но и имеет не самые лучшие последствия для пополнения самого бюджета. Ведь помимо рабочих и учителей, да и даже среднего класса, в России немало зажиточных граждан, уровень жизни которых не уменьшится от увеличения ставки, скажем до 40%, но при этом государство получит ощутимый доход. Кроме этого можно увеличить ставку подоходного налога с прибыли по акциям. По словам Геннадия Зюганова, в случае повышения налога на прибыль с дивидендов по акциям с 9 до 13 процентов бюджет уже получит один триллиард рублей. ⁹

Однако президент России В.В. Путин считает иначе. Он выступает за введение налога на роскошь, что, безусловно, тоже способствует пополнению бюджета и появлению относительной социальной справедливости. Однако, по его словам, правительство Российской Федерации не намерено увеличивать ставки по НДФЛ, так как введение 40% ставки может вызвать отток квалифицированных кадров заграницу ¹⁰. Автор работы считает, что это неправильная точка зрения. Отток учёных в другие страны существует и сейчас, и, к слову, в этих странах ставки налога где-то и превышают те же самые 40%, но там для учёных и иных квалифицированных сотрудников существуют все условия для выполнения профессиональной деятельности, а эти самые высокие ставки обеспечивают этим же налогоплательщикам качественные дороги, общественный транспорт и иные блага цивилизации.

По словам главы Министерства Финансов Антона Силуанова, от введения налога на роскошь было решено отказаться. Он заявил, что Минфин готовит поправки к Налоговому кодексу, где будет предусмотрено введение налога со ставкой 0,3% для недвижимости стоимостью более 300 млн. рублей. Вообще ставка налога будет колебаться от 0,05% до 0,3%.¹¹

Для решения проблем по совершенствованию и развитию налоговой системы требуется целый ряд законодательных изменений, изменения уровня ответственности за совершение налоговых правонарушений, а так же, конечно же, необходимо постепенное получения опыта, поскольку система ещё молодая. Но необходимо получать не только свой опыт, но и основываться на опыте экономически развитых государств.

Как и было сказано в предыдущих главах, следует брать пример с таких государств как Германия и Норвегия. Если посмотреть на их ставки, то они справедливы и позволяют реально развивать экономику. Если в Российской Федерации ввести необлагаемый налогом минимум, например 15 000 рублей и с дальнейших сумм прогрессивное налогообложение, которое будет начинаться с тех же 13%, то мы получим реальное увеличение доходов бюджета за счёт зажиточных граждан. Однако и здесь правительство не торопится переходить к прогрессивному налогообложению.

Если абстрагироваться даже от основных недостатков, которые заключаются в размерах ставок, в территориальном разделении налогов и сборов и так далее, то можно увидеть недостаток, который заключается в функционировании самих налоговых органов. Проблемы в законодательстве создают большой объем работы для налоговых органов, о чём шла речь в разделе 2.3. Соответствующий Федеральный Закон упрощает перечень документов, необходимых к предоставлению для проведения проверок.

Если отталкиваться от направлений налоговой политики, принятых и рассмотренных правительством на период 2012-2014 г., то было принято решение к укреплению и оптимизации действующей системы налогов и сборов в её нынешнем виде без применения радикальных изменений.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное налогообложение.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

5. Налог прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование.

Одним из направлений является снижение тарифов страховых взносов. Следует отметить, что принимаемые решения в области снижения страховых взносов приведут к дальнейшему росту дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, что в условиях финансирования указанного дефицита за счет средств федерального бюджета будет иметь негативные макроэкономические последствия.

Вопрос о возможности дальнейшего применения пониженных тарифов страховых взносов с учетом сохранения государственных обязательств по выплатам пенсий и пособий может быть рассмотрен при подготовке в течение 2012-2013 г. проекта Программы долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации и соответствующих законодательных актов, предусматривающих принятие комплекса мер, направленных на обеспечение сбалансированности пенсионной системы и ее финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.

При этом не стоит забывать, что основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения  потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а так же, всё-таки, не забывать о тех доходах физических лиц, излишки которых могут реально повлиять на развитие всей экономики в целом. Доходы от добычи природных ресурсов так же должны и в дальнейшем иметь большой эффект для доходной части бюджета, поскольку по большей части на данный момент всё зависит не от производства продукции на территории Российской Федерации, а от экспорта природных ресурсов.

Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.