Заключение

За годы своего существования налоговая система Российской Федерации прошла ряд значительных преобразований. В нынешнем виде существует всего лишь 20 лет и в ней не используются те основы, заложенные как в царской России, так и в союзные времена, что негативно сказывается на её деятельности. Кроме того, и в современной России она претерпела множество изменений. Министерству РФ по налогам и сборам и Налоговой полиции пришла на смену Федеральная налоговая служба. Она была создана в 2004 году, а главной её задачей которой является обеспечение наполняемости бюджета страны при четком выполнении налогового законодательства.

Правительством РФ на основании деятельности налоговых органов создавалось и совершенствовалось налоговое законодательство, которое позволило в определённой мере во время образования нового государства обеспечить социальные гарантии гражданам и в тяжёлое для страны время обеспечить бюджет необходимыми для существования средствами. Но, поскольку уровень жизни в Российской Федерации далёк от развитых европейских государств, система совершенствуется и по сей день и нуждается в ряде изменений. От того, каким образом построена законодательная база, какие установлены основные принципы и как всё это осуществляется на практике зависит в целом экономическое благополучие государства. Поэтому пересмотр основных моментов и следование примеру экономически развитых государств имеет важное значение для Российской Федерации на данном этапе развития.

Для любого государства налоги имеют решающее значение. Российская Федерация – не исключение. По данным Федерального Казначейства более 65% доходов консолидированных бюджетов субъектов являются налоговыми. ( приложение 4)

Для развития и совершенствования налоговой системы уже был проведён ряд мероприятий, но ещё больше задач предстоит решить.

Так, государству необходимо пересмотреть направление налоговой политики. Она с одной стороны должна быть направлена на снижение налогового бремени, но при этом быть справедливой. По сравнению с тем, что было в конце 90х – начале 2000х лет сейчас созданы более благоприятные условия для ведения бизнеса как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. И осуществляется это не только благодаря тому, что уровень преступности стал меньше, но и из-за того, что налоговая система ставит для себя задачу не только как можно скорее пополнить казну, но и дать организациям условия для развития через специальные налоговые режимы и налоговые льготы.

Однако, если посмотреть на другие европейские государства, то в них всё устроено несколько по иному. В той же Норвегии или Германии налоги не только пополняют бюджет, обеспечивают защиту экологии и социальную защиту граждан, но и являются справедливыми для самих жителей. Ведь и для Правительства Российской Федерации следует сделать ряд выводов на основании функционирования налоговых систем этих стран. Налоговое бремя там является большим, но каждый платит налог в зависимости от своих возможностей. И это реализуется не через пропорциональное, а через прогрессивное налогообложение. Для малоимущих граждан существует необлагаемый налогом минимум или минимальные ставки, для богатых же граждан ставки иногда доходят до половины от получаемого дохода. Но высокие налоги именно с богатых граждан имеют больший фискальный эффект и для них же создаются все условия для качественной жизни в их странах.

Важным моментом в развитии системы является то, что с точки зрения налогового законодательства уже сейчас определены основные направления её развития и основной перечень налогов. И теперь перед государством стоит основная задача, суть которой заключается в упрощении работы налоговой системы, работы налоговых органов и в корректировании ряда ставок. И в этом случае уровень жизни в России может заметно измениться в лучшую сторону.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. (с изменениями и дополнениями) по состоянию на 23.04.2012 года.

3.Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 по состоянию на 01.01.2012 г.

4.Федеральный Закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

5. Закон РФ «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991 года

6.Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

7.Федеральный закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями).

8. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» СЗ РФ. - 07.08.2000. - №32

9. Федеральный закон «О Федеральном Казначействе Российской Федерации» от 01.12.2004. - № 703

10. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212

10. Законопроект «О налоге на роскошь» от 06.03.2012

11. Послание Президента Бориса Ельцина Федеральному Собранию от 1997 года.

12. Письмо Минфина Российской Федерации от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/132 О налоговом учете налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

13. Адам Смит, «Богатство Народов»

14. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. - «Теория и история налогообложения» // Учебное пособие, - М.: Вузовский учебник, 2008

15. Вахрин П.И., «Бюджетная система Российской Федерации» // Учебное пособие, 2-е изд., испр. и доп. – М: «Издательско-торгоая корпорация «Дашков и Ко», 2004.

16. Годин А.М., Подпорина И.В. «Налоговая система Российской Федерации» // Учебное пособие, М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К" , 2008 г.

17. «Казначейское дело» : учебное пособие / В.М. Тиницкий. – М.: КНОРУС, 2010.

18.Караханян С.Г. , «Налоговые проверки» // Учебное пособие, М.: Издательство «ОВЛ», 2008.

19.Круглова Н.Ю. «Хозяйственное право» : Учебное пособие. М.: Кнорус, 2009г.

20.«Налоги и налогообложение» : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

21. «Налоги и налогообложение» // Учебное пособие / О.В. Скворцов. – 9-е изд. испр. – М.: Издательский центр «Академия», 2011.

22. «Налоги и налогообложение» : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

23.Слагода В.Г. «Экономическая теория» : учебник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ, 2009.

24. http://ru.wikipedia.org/wiki/Сбор_(экономика) – Википедия. Статья о сборах во всемирной энциклопедии

25. http://history-of-taxes.narod.ru/1.html - Сайт об истории налогообложения. Налоги в Древней Руси

26. http://www.info-com.org/nalsyst.htm - Сайт агентства по работе за рубежом «ИнфоКом». Статья о налоговой системе Норвегии.

27.http://taxpravo.ru/novosti/statya-56191-norvegiya_nalogovyie_voprosyi_byudjeta_2010_goda - Сайт о налоговом праве. Налоговая политика, осуществляемая норвежским правительством

28. http://www.cprfspb.ru/7704.html - Сайт петербуржского регионального отделения КПРФ. Речь Геннадия Зюганова о целесообразности поднятия ставок НДФЛ с дивидендов

29. http://www.buhgalteria.ru/news/n52873 - Сайт для бухгалтеров. Интервью Владимира Путина о налоге на роскошь

30. http://www.mk.ru/economics/article/2012/05/30/709690-naloga-na-roskosh-ne-budet.html - газета «Московский Комсомолец» о налоге на роскошь

Приложения

Приложение 1

Поступление налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации за январь-ноябрь 2011 года по Оренбургской области

По данным сайта Управления Федеральной Налоговой Службы по Оренбургской области поступления налога на добавленную стоимость по сравнению с январем-ноябрем 2010 года выросли на 6442 млн. рублей или в 3 раза. Основными причинами являются снижение в 1,3 раза сумм возвратов налога из бюджета и увеличение оборота организаций по основному виду экономической деятельности за январь – сентябрь 2011 года на 25,9 процента.

Платежи по налогу на прибыль организаций в январе-ноябре 2011 года увеличились в 1,6 раза или на 747 млн. рублей в результате роста в 1,4 раза сальдированного финансового результата организаций.

Наибольший рост поступлений по сравнению с аналогичным периодом 2010 года отмечается по видам экономической деятельности «добыча полезных ископаемых» - на 652 млн. рублей или в 1,6 раза и «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» - на 50 млн. рублей или в 2,8 раза.

Приложение 2

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012-2013 годы

Приложение 3

Структура налоговых органов в Российской Федерации

Приложение 4

Приложение 5

О

1. Реализация товаров(работ,услуг) на территории РФ

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

3.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4.Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

сновные элементы НДС

НДС уплачивается налогоплательщиком по месту своего учёта по итогам налогового периода не позднее 20 месяца числа, следующего за истекшим налоговым периодом

Объект налогообложения

Порядок и сроки уплаты

Налоговая база

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики

Определяется налогоплательщиком в общем случае как стоимость реализованных товаров(работ,услуг) , исчисленная в рыночных ценах, с учетом акцизов и без включения в них НДС

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Порядок исчисления налога

Налоговая ставка

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенная на величину налоговых вычетов

1. 0% - специальная ставка, применяемая в основном в отношении экспортируемых товаров и услуг

2. 10% - ставка, применяемая для социально-значимых продовольственных товаров, отдельных товаров для детей и медицинского назначения, а так же для научно-образовательных изданий

3. 18% - основная ставка, применяемая ко всем остальным операциям

Налоговый период - квартал

Приложение 6

Операции, освобождаемые от обложения НДС

Операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ

Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению

п.1 Ст. 149

п. 2 Ст. 149

п.3 Ст. 149

Ст. 150

1 Круглова Н.Ю. «Хозяйственное право» : Учебное пособие. М.: Кнорус, 2009г.

2 http://ru.wikipedia.org/wiki/Сбор_(экономика)

3 Годин А.М., Подпорина И.В. «Налоговая система Российской Федерации» // Учебное пособие, М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К" , 2008 г.

4 Адам Смит, “Богатство Народов”, с. 88

5 http://history-of-taxes.narod.ru/1.html

6 «Налоги и налогообложение» : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

7 Караханян С.Г. , «Налоговые проверки» // Учебное пособие, М.: Издательство «ОВЛ», 2008.

8 http://taxpravo.ru/novosti/statya-56191-norvegiya_nalogovyie_voprosyi_byudjeta_2010_goda

9 http://www.cprfspb.ru/7704.html

10 http://www.buhgalteria.ru/news/n52873

11 http://www.mk.ru/economics/article/2012/05/30/709690-naloga-na-roskosh-ne-budet.html

61