Содержание

Введение 3

Глава 1. Виды юридической ответственности за налоговое правонарушение. 7

Глава 2. Уголовная ответственность за налоговое правонарушение в Российской Федерации и зарубежных странах 26

Глава 3. Расчет налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость 48

Заключение 58

Список использованной литературы 61

Приложения:

Приложение 1 «Виды юридической ответственности»…………………………1

Приложение 2 «Состав уголовного преступления»……………………………….2

Приложение 3 «Классификация составов уголовных преступлений»…………4

Введение

Государство и налоги взаимосвязаны: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка и для других социальных и экономических нужд. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

Роль налогов в современном государстве так же велика, они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме. Так же налоги признаются основным источником доходной части бюджетов во всех странах с рыночной экономикой.

Требуемые суммы налогов государство должно собирать со всех физических и юридических лиц, объявленных им своими налогоплательщиками. Но еще ни одно государство не смогло достичь этой цели исключительно методом убеждения.

Существует одна наиболее часто встречающаяся на сегодняшний день тема – это налоговые преступления. Так почему возникают эти самые преступления?

Причины возникновения налоговых преступлений в России примерно всегда были одни и те же, а если и менялись, то незначительно.

Например, руководители могут использовать сокрытие от налогообложения средства на развитие своего предприятия. И у них существует заинтересованность, выражающаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своего предприятия.

На возникновение налоговых правонарушений влияют причины не только субъективного, но и объективного характера.

Наиболее часто встречающаяся группа налоговых правонарушений – уклонение от уплаты налогов. Данное правонарушение заключается в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своей обязанности уплатить налог в бюджет. В западной литературе, посвященной данной теме, можно встретить классификацию причин, побуждающих плательщика уклоняться от уплаты налогов. Выделяются следующие несколько причин:

• политические;

• экономические;

• моральные;

• технические.

Политические причины связаны с тем, что государство использует налоги не только как средство для обеспечения доходов казны, но и как регулирующий инструмент: посредством этого инструмента государство регулирует те или иные общественные отношения. Лица, интересы которых государство при этом ущемляет , проводя такую политику, путем уклонения от уплаты налогов оказывают определенное противодействие данному процессу.

Экономические причины оказывают наибольшее влияние на налогоплательщиков. Если санкция за налоговое правонарушение предусматривает экономические последствия для него в размере меньшем, нежели сокрытая им сумма налога, то, естественно налогоплательщик заинтересован в уклонении от уплаты налога.

Моральные причины уклонения от уплаты налога состоят в несоответствии иногда налоговых законов общим принципам законодательства: равенства, постоянности и беспристрастности, что снижает престиж и авторитет этих законов.

Технические причины уклонения от налогообложения связаны с несовершенством форм и методов контроля. Налоговые органы не в состоянии контролировать все хозяйственные операции и проверять достоверность всех бухгалтерских документов.

Данная выпускная квалификационная работа посвящена именно такой теме, как налоговое правонарушение и ответственность за его совершение, а именно в данной работе автор предлагает рассмотреть, в каких случаях может наступить уголовная ответственность за совершение налогового правонарушения.

Актуальность темы данной работы определяется тем, что в нынешнее время увеличивается количество налоговых преступлений, а именно уголовного и административного характера, а так же значительными изменениями, которые в последнее время произошли в правовом регулировании ответственности за нарушение налогового законодательства.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе применения уголовной ответственности за налоговые правонарушения.

Предметом исследования является законодательная база, регулирующая эти отношения.

Цель работы - исследование законодательной базы, регулирующей общественные отношения, складывающиеся по поводу уголовной ответственности, выявление недостатков в нормативно–правовых актах по поводу этих отношений и внесение предложений по их устранению.

Для реализации вышепоставленной цели необходимо решение следующих задач:

• изучить понятие налогового правонарушения, его разновидности и виды юридической ответственности за нарушение налогового законодательства;

• произвести развернутый анализ уголовной ответственности как разновидности юридической ответственности за налоговое правонарушение, исследовать основные схемы уклонения от уплаты налогов и сборов с организаций, выявить отрасли экономики, в которых наблюдается наибольшее количество нарушений налогового законодательства путем исследования приведенной статистики с целью установления наиболее распространенных налоговых правонарушений; в качестве примера рассмотреть несколько практических ситуаций налоговых правонарушений с помощью сопоставления позиций различных субъектов, выявить недостатки в уголовном законодательстве, касающиеся налоговых правонарушений;

• на основе правовых норм российского законодательства и анализа имеющихся научных исследований выработать конкретные рекомендации, касающиеся мер предупреждения налоговых преступлений.

В структуру выпускной квалификационной работы входит: введение, основная часть, которая состоит из 3 глав, заключение, список использованной литературы, приложения.

Методологическую основу работы в рамках системного подхода составили субъектно-объектный, структурно-функциональный, логический методы исследования, а также методы анализа и синтеза.

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по налоговым правонарушениям. Это работы таких авторов, как Карсетская Е.В., Мешалкин В.П., Трегубова Е.В., Глушко Д.Е., Теплова Н.А.. Для написания выпускной квалификационной работы были рассмотрены различные информационные источники: учебно-методическая литература, периодические издания, информационные ресурсы. Главной теоретической основой являлся Налоговый кодекс РФ.

Новизна выпускной квалификационной работы заключается в том, что в результате исследования законодательной базы, характеризующей объект исследования, были выявлены недостатки и внесены предложения по их устранению.