60. Транспортный налог.

Это регион. налог. (устан-ся Налог. Кодексом и законами субъектов РФ, с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, закон. органы субъекта РФ опред. ставку налога в пределах, устан. настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Плательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарег. в устан. порядке.

Не являются объектом налогообложения (напр.,

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;)

Налоговая база:

в отношении транспортных средств, имеющ. двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных трансп. средств как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении водных и воздушных трансп. средств как единица транспортного средства.

Региональный налог. Гл. 28 НК.

1. Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

2. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

3. Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

4. Налоговым периодом признается календарный год.

5. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

6. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

В Омской области

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В Омской области

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

61. НДС.

Налог на добавленную стоимость имеет существенное значение для доходной части федерального бюджета.

1. Налогоплательщиками по НДС в силу ст. 143 НК РФ признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, при­знаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением това­ров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. ст. 145 НК РФ предусматривает случаи, когда физиче­ское лицо — и.п./организация м.б.освобождены от исполнения обязанностей налогоплатель­щика. По общему правилу, организации и и.п. имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или и.п. без учета налога не превысила в совокупности -2 милн.рублей. Эти лица должны представить соответствующее письменное заявление и доку­менты, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Право на подобное освобождение имеют не все налогоплательщики. НК устанавливает и некоторые ограничения. В част­ности, не могут претендовать на освобождение организации и индивиду­альные предприниматели, реализующие подакцизные товары.

Освобождение организаций и индивидуальных предпринима­телей от исполнения обязанностей налогоплательщика производит­ся на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам. По истечении указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, которые были освобождены от исполнения' обя­занностей налогоплательщика, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации не превышала установленного уровня. Если будет обнаружено превы­шение, то соответствующий субъект утрачивает право на освобожде­ние и признается налогоплательщиком по НДС на общих основа­ниях.

2.Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3. Налоговая база по НДС выступает в качестве стоимостной харак­теристики соответствующего объекта налогообложения. п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне това­ров. При применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налого­вых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду то­варов, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогопла­тельщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Н К РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155—162 НК РФ.

НК РФ предусматривает, что в определенных случа­ях обязанность по определению налоговой базы лежит не на самом налогоплательщике, а на налоговых агентах. В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации товаров, местом реализации ко­торых является территория РФ, налогоплательщиками — иностран­ными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реа­лизации товаров на территории РФ. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами

4.Налоговый период

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. Что касается порядка исчисления налога, то важным его этапом яв­ляется определение подлежащей применению налоговой ставки. Ста­тья 164 Н К РФ предусматривает различные ставки НДС. (общая налоговая ставка — 18%.)

5. о порядке и сроках уплаты налога. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на террито­рии РФ, по общему правилу, производится по итогам каждого налого­вого периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). При вво­зе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законо­дательством.

Сумма налога, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.