1.5.2. Финансовый механизм

Функции финансов реализуются через финансовый механизм. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.

Финансовый механизм определяет совокупность организационных форм финансовых отношений, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство.

Финансовый механизм подразделяется на:

• финансовый механизм предприятий и организаций;

• страховой механизм;

• механизм функционирования государственных финансов.

В свою очередь каждая из этих сфер включает отдельные структурные звенья. Например, механизм государственных финансов подразделяется на:

• бюджетный механизм;

• механизм функционирования внебюджетных фондов;

• механизм государственных кредитов.

В соответствии с территориальным делением можно выделить финансовый механизм Федерации, субъектов Федерации и местных органов власти.

В зависимости от степени участия государства в организации финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.

Директивный - предусматривает детальную проработку всей системы организации финансовых отношений, в которых участвует государство: налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.

Регулирующий финансовый механизм применяется в сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства и предусматривает установление только основных правил.

Фактически финансовый механизм включает виды, формы и метода организации финансовых отношений и способы их количественного определения.

К функциям финансового механизма относятся:

• организация финансовых отношений,

• управление денежным потоком, движением финансовых ресурсов и соответствующей организацией финансовых отношений.

Структуру финансового механизма составляют 5 взаимосвязанных элементов:

1. Финансовые методы.

2. Финансовые рычаги.

3. Правовое обеспечение.

4. Нормативное обеспечение.

5. Информационное обеспечение.

1.5.3. Управление финансами

Управление финансами - это деятельность, связанная с проведением общей финансовой политики государства, направленная на сбалансированность всей финансовой системы.

Главная цель управления финансами – достижение финансовой устойчивости экономики и финансовой независимости государства. В свою очередь конкретные цели - сбалансированность бюджета, оптимизация государственного долга, устойчивость национальной валюты, гармонизация экономических интересов государства и его граждан.

Система управления финансами состоит из взаимодействующих блоков: финансовое планирование, прогнозирование и программирование;

• финансовое регулирование;

• финансовый контроль;

• комплекс правового обеспечения финансовой деятельности;

• система методов мобилизации финансовых ресурсов.

Процесс управления включает ряд функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование и контроль.

В качестве объектов управления финансами выступают различные виды финансовых отношений, а в качестве субъектов управления – специальные службы, называемые финансовым аппаратом.

Непосредственное государственное управление финансами осуществляется лишь в отношении государственных финансов. Это управление регулируется финансовым законодательством через высшие законодательные органы. Это относится к утверждению государственного бюджета и отчету о его исполнении, введению или отмене отдельных видов налогов, утверждению предельного размера государственного и т.д.

Управление государственными финансами имеет целью обеспечение: относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц; бездефицитного государственного бюджета; устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.

В качестве инструментов управления финансами выступают планирование, контроль, организация и информационное обеспечение.

Планирование включает различные фазы: определение целей, анализ проблем, прогнозирование, поиск альтернатив, оценка принятых решений. За планированием, как правило, следует контроль исполнения планов, который предполагает установление расхождений между планом и фактом и установление причин этих расхождений. Результаты контроля и анализа дают информацию для последующего процесса планирования. Задача организации состоит в обеспечении оптимального достижения целей посредством использования специальных организационных моделей. Информационное обеспечение, включающее в себя переработку, учет, анализ и прогноз информации, представляет собой связующее звено между планированием, контролем и организацией.

Управление финансовой системой страны каждый в сфере своих полномочий осуществляют соответствующие органы.

Общее управление финансами возложено на Федеральное Собрание и две его палаты - Государственную Думу и Совет Федерации. В их задачи входит:

• рассмотрение и утверждение федерального бюджета России и утверждение отчета о его исполнении;

• рассмотрение законов о налогах, сборах и обязательных платежах;

• установление предельного размера государственного внутреннего и внешнего долга.

Оперативное управление осуществляет финансовый аппарат:

• Министерство финансов России;

• Федеральное казначейство;

• Дирекции внебюджетных фондов;

• Территориальные финансовые органы;

• Государственная налоговая служба;

• Государственный таможенный комитет;

• финансовые департаменты и отделы соответствующих министерств и агентств.

• финансовые службы и финансовые отделы предприятий.

Министерство финансов России (и его органы на местах) организует и обеспечивает:

• разработку и реализацию стратегических направлений финансовой политики;

• составление проекта и исполнение федерального бюджета;

• разработку предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы, страховой деятельности, формированию и развитию рынка ценных бумаг;

• осуществляет выпуск государственных внутренних и внешних займов;

• осуществляет контроль за бюджетными учреждениями;

• разрабатывает методологическое обеспечение финансовой отчетности в стране;

• финансирует сферы деятельности.

Оргструктура Министерства финансов ориентирована на выполнение своих задач:

• бюджетный департамент (составляет проект федерального бюджета);

• отраслевые департаменты финансирования промышленности, строительства и строительной индустрии, транспортных систем и связи, сельского хозяйства и т.д.;

• департамент иностранных кредитов и внешнего долга;

• департамент налоговых реформ;

• департамент страхового надзора;

• департамент государственных ценных бумаг и финансового рынка;

• Главное управление федерального казначейства (отвечает за кассовое исполнение бюджета).

Система Федерального казначейства во главе с Главным управлением федерального казначейства была создана в 1993 году.

Основные задачи органов Казначейства:

• организация исполнения и контроль за исполнением федерального бюджета по доходам и расходам;

• управление доходами и расходами федерального бюджета на открываемых в банках счетах Казначейства исходя из принципа единства кассы;

• регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;

• сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органом государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях;

• краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов;

• разработка методических и инструктивных материалов по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, обязательных для органов государственной власти, предприятий, организаций и учреждений.

Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:

• организует исполнение федерального бюджета РФ и государственных федеральных внебюджетных фондов;

• руководит работой территориальных органов федерального казначейства; доводит до территориальных органов размеры ассигнований из федерального бюджета;

• ведет сводный реестр распорядителей средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов;

• организует распределение доходов между бюджетами различных уровней, передачу в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогам и доходам;

• осуществляет краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование средств централизованных финансовых ресурсов и др.;

• осуществляет контроль за использованием средств бюджетополучателями, за уполномоченными банками.

Территориальные органы казначейской системы осуществляют на своих территориях аналогичные функции в пределах их компетенции.

С целью осуществления контроля за бюджетополучателями развивается система открытия лицевых счетов бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета, в отделениях федерального казначейства. Обычная схема перечисления денег:

Текущий счет казначейства

РКЦ ЦБ

Счет бюджетной организации

Уполномоченный коммерческий банк

Территориальные финансовые органы: Минфины республик, областные, окружные, краевые финансовые управления (финансовые департаменты), районные, городские финансовые департаменты (управления). Они имеют свой счет в уполномоченном банке, куда поступают территориальные налоги, средства из федерального бюджета в порядке помощи. В процессе исполнения бюджета в соответствии с планом денежные средства переводятся на счета бюджетополучателей.

Основные функции территориальных финансовых органов:

• составление проекта территориального бюджета, а после его принятия непосредственное его исполнение.

• разработка проектов территориального финансового законодательства,

• управление территориальным государственным и муниципальным долгом,

• контроль за использованием средств территориального бюджета.

Дирекции внебюджетных фондов осуществляют управление государственными федеральными внебюджетными фондами.

В сфере страхования основными хозяйствующими субъектами являются страховые компании, негосударственные пенсионные фонды. Для контроля за их деятельностью существует Департамент страхового надзора (в составе Минфина РФ).

Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей, подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства возложены на Государственную налоговую службу и ее органы на местах - налоговые инспекции.

За соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин ответственность несет Государственный таможенный комитет РФ и его органы на местах - таможенные посты, таможни.

Каждое звено финансовой системы имеет свой аппарат оперативного управления.

Управление финансами отраслей народного хозяйства производится финансовыми департаментами и отделами соответствующих министерств и агентств. Они формируют и распределяют отраслевые финансовые фонды, управляют финансами отрасли. Финансовые управления министерств и агентств осуществляют распределение бюджетных ассигнований по подведомственным организациям.

Управление финансами на предприятиях осуществляют финансовые службы и финансовые отделы предприятий. Они осуществляют:

• анализ финансового положения предприятия, поиск путей роста рентабельности, восполнение недостатка оборотных средств, исследование резервов роста прибыли, повышение ликвидности и т.д;

• финансовое планирование;

• организацию финансирования деятельности (работа с учредителями по получению дополнительных взносов, эмиссия ценных бумаг, работа по получению и погашению банковских кредитов);

• разработку предложений по размещению временно свободных финансовых ресурсов;

• финансовый контроль;

• разработку внутрифирменных нормативных документов по премированию работников и внутрифирменному распределению финансовых ресурсов.

На крупных предприятиях появляются финансовые дирекции. Они объединяют все экономические службы предприятия: бухгалтерию, отдел по труду и зарплате, несколько специализированных финансовых отделов.

Свою специфику работы имеют финансовые органы некоммерческих бюджетных организаций.

Большинство низовых бюджетных организаций не имеют собственных финансовых органов и управление их финансами осуществляется отраслевыми региональными органами. Смету большинства поликлиник, больниц, школ, библиотек, детских дошкольных и других учреждений составляет отраслевая организация территориальной исполнительной власти. Распорядителем этих средств является руководство организации, но определяет величину суммы и осуществляет контроль за использованием выделенных средств соответствующие департаменты, например, Департамент здравоохранения, Департамент образования и т.д.

В организациях, выделенных на самостоятельные балансы и имеющих свой счет в банке, то есть обладающих основными признаками юридического лица, создается бухгалтерия, которая составляет сметы, осуществляет управление внебюджетными финансовыми ресурсами. Но это не отменяет управление бюджетными средствами и контроль за их использованием со стороны территориальных органов исполнительной власти.