Корреспонденция счетов по учету доходов в виде дивидендов

дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		сумма
		Дебит	Кредит
31.03.03	Начислен доход организации	84	75/2	1100000
31.03.03	Удержан налог на доходы организации А , Б и Z	75/2	68	75000
31.03.03	Выплачены доходы участникам А , Б и Z	75/2	51	1025000
31.03.03	Начислен, причитающийся к получению доход организации В от деятельности другой организации, за вычетом уже удержанного налога	76/3	91	50000
31.03.03	Получен доход организацией В	51	76/3	50000

На основании данных бухгалтерского учета полученную декларацию можно составлять без дополнительных корректировок, таким образом правила бухгалтерского учета и налогового учета доходов от участия в деятельности других организаций идентичны. Поскольку в налоговом законодательстве применяется кассовый метод признания доходов от участия в других организациях, целесообразно представлять бухгалтерские справки, подтверждающие факт выплаты и получения дивидендов.

3. Бухгалтерская справка.

Бухгалтерская справка «Сумма дивидендов, выплачиваемых российским и иностранным организациям за 1 квартал 2003 года.

Наименование организации получателя дивидендов	сумма	Наименование и номер документа	Дата документа
1	2	3	4
Организация А	658000	Выписка с расчетного счета в банке	31.03.03
Б	282000	Выписка с расчетного счета в банке	31.03.03
Z	85000	Выписка с расчетного счета в банке	31.03.03

Бухгалтерская справка «Сумма дивидендов, полученных от долевого участия в других организациях за 1 квартал 2003 года.

Наименование организации, выплачиваемой дивиденды	Страна нахождения организации, выплачивающая дивиденды	Сумма	Наименование и номер документа
1	2	3	4
ОАО «Форум»	Россия	50000	Выписка с расчетного счета в банке

Учет доходов в виде штрафов, пении или иных санкций за нарушение договорных обязательств

Порядок налогового учета внереализационных доходов в виде штрафов, пений или иных санкций за нарушение договорных обязательств установлен статьей 317 НКРФ, согласно которой налогоплательщики должны отражать причитающиеся суммы в составе внереализационных доходов в соответствии с условиями договора. Если условием договора, не установлен размер штрафных санкций или возмещение убытков, у налогоплательщика – получателя не возникает обязанности для отражения в составе внереализационных доходов, штрафов, пений или иных санкций. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого долга, у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу. Следует отметить, что этот порядок установлен только для налогоплательщиков, определяет их доходы и расходы по методу начисления.

В соответствии со статьей ГКРФ за нарушение договорных обязательств, договором может быть предусмотрено уплата должником кредитору неустойки.

Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, в случае неисполнении или ненадлежащего использования обязательств, в частности в случае просрочки исполнения. При этом неустойка (штраф, пений) и убытки могут быть уплачены (возмещены) добровольно, либо взыскано в судебном порядке. Статья 271 НКРФ определяет, что датой признания доходов в виде штрафов, пений и (или) иных санкций на нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда.

В соответствии с требованиями налогового закона, налогоплательщик обязан вести аналитический учет по каждому договору, предусматриваемому штрафные санкции. Для определения суммы штрафов, пений или иных санкций, признанных должников и причитающихся налогоплательщику за нарушение договорных обязательств, начисленных по условиям договора мс агентом или по решению суда, вступившему в законную силу, МНС России рекомендует вести регистр – расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период и регистр учета расчетов по штрафным санкциям.

Правила налогового учета доходов в виде штрафов, пений или иных санкций за нарушение договорных обязательств, установленные главой 25 НКРФ соответствует правилам бухгалтерского учета. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора являются внереализационными доходами организации. К бухгалтерскому учету штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются в суммы присужденных судом или признанных должником. При отражении в налоговом учете этих доходов могут быть использованы данные бухгалтерского учета. В бухгалтерским учете данная операция отражается следующим образом: Д – 76/2 К – 91 – 900 рублей.