на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через иностранное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок:

• 20% - с любых доходов, кроме доходов, облагаемых по ставке 10%.

  3. В отношении доходов, полученных в виде дивидендов, установлена следующая ставка:

     • 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российской организации иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Порядок расчета и уплаты ндфл

Порядок расчета НДФЛ регламентируется 23 главой налогового кодекса РФ

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Физические лица – это иностранные граждане и лица без гражданства.

Определение статуса налогового резидента в отношении физических лиц в Российской Федерации, как и в большинстве развитых стран, основывается на использовании теста физического присутствия. На основании, которого физическое лицо является налоговым резидентом государства, если находится на его территории не менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев.

Принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается иностранным паспортом.

Даты отъезда и даты пребывания физических лиц в РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина (паспорт или иной документ).

Объектом налогообложения являются доходы от источников в РФ.

К доходам от источников РФ относятся:

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельность его постоянного представительства на территории РФ;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью её иностранного представительства на территории российской организации;

- доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

- доходы от сдачи в аренду и от иного использования имущества, находящиеся в РФ;

- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций;

- доходы от реализации прав требований к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее иностранного представительства на территории РФ;

- доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ;

- пенсии, пособия, стипендии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории РФ;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы за простой (задержку) транспортных средств;

- доходы, полученные от использования трубопроводов, ЛЭП, линий оптико-волоконной и (или) без проводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные:

1) в денежной форме;

2) в натуральной форме;

3) доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая ставка на доходы физических лиц

Налоговая ставка 30% устанавливается для доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка 35% устанавливается для следующих доходов:

• - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.;

• - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, не учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы в соответствии с НК РФ;

• - процентных доходов по вкладам банков в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам, и 9% по вкладам в иностранной валюте;

• др.

63. Основные требования к содержанию и документальному оформлению внешнеторговых контрактов. Внешнеэкономическая сделка должна заключаться в простой письменной форме. В противном случае она будет не действительна.

Контракт может представлять собою один документ, подписанный сторонами, или оформляться посредством обмена документами через почту, телеграф, телетайп, электронную почту, или иным видом связи позволяющей достоверно установить, что документы исходят от сторон по контракту.

Рекомендовано присваивать контракту унифицированный номер, который состоит из трех групп знаков.

1-я группа - две буквы или три цифры, которые соответствуют коду страны по классификатору "Страны Мира", используемому для таможенного оформления;

2-я группа - восемь цифр (код ОКПО);

3-я группа - пять цифр (порядковый номер документа регистрируемого в организации).

В Преамбуле контракта указывается: - место и дата подписания контракта;

- полные официальные наименования сторон;

- полномочия представителей сторон подписывающих контракт, согласно уставным документам;

- полное наименование стран партнеров;

- полное наименование страны назначения товара;

- трехзначный код стран сторон в соответствии с классификатором «Страны мира».

Контракт должен содержать обязательные разделы:

• Предмет контракта (полное коммерческое наименование товара; полная характеристика товара; ассортимент и т.д.)

• Цена и сумма (общая сумма контракта; наименование и код валюты и т.д.)

• Условия платежа (наименование и код валюты, в которой будет производиться платеж, с указанием курса конвертации, с целью избежания курсовых потерь; сроки платежа и условия рассрочки, если таковая предусмотрена и т.д.)

• Сроки поставки (дата завершения поставок и (или) график поставок конкретных партий товара с указанием срока действия контракта, в течение которого должны быть завершены поставки товаров и взаимные расчеты по контракту)

• Условия приемки товара по качеству и количеству (место и сроки проведения инспекции количества и качества товара, подтверждаемыми Сертификатом качества).

• Форс-мажор (войны, стихийные бедствия: наводнения, пожары, землетрясения и прочее)

• Прочие условия и обстоятельства сделки (гарантийные обязательства, лицензионные платежи, техническая помощь, сборка, наладка и монтаж оборудованияи т.д.)

• Рассмотрение споров (порядок предъявления и рассмотрения претензий, порядок платежей по претензиям, рассмотрение спорных вопросов в арбитражных судах).

• Санкции (за просрочки поставки товара или просрочки в оплате стоимости товара, за поставки товара ненадлежащего качества)

• Адреса покупателя и продавца (юридические и полные почтовые адреса продавца и покупателя, контактный телефон, факс)

• Подписи сторон (подписи лиц, уполномоченных организациями продавца и покупателя заключить контракт, заверенные печатью с обязательной расшифровкой их фамилии, имени и отчества и указанием должностей).

Особое внимание необходимо уделить возможности и условиям расторжения внешнеэкономического контракта, как по взаимному согласованию сторон, так и в одностороннем порядке. Согласно статье 450 ГК РФ, контракт может быть расторгнут как по соглашению сторон, так и по инициативе одной стороны. Контракт может быть расторгнут по инициативе одной стороны, по решению суда, при условии существенного нарушения условий контракта другой стороной.

К существенным нарушениям условий конракта относятся:

- поставка товаров ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок;

- неоднократное нарушение сроков поставки товара поставщиком;

- неоднократное нарушение сроков оплаты товара покупателем;

- неоднократная не выборка товаров покупателем.

Также, возможно расторжение контракта по инициативе одной стороны, в связи с существенным изменением обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении контракта. Такое решение принимает суд, при следующих условиях:

- в момент заключения контракта стороны предполагали, что подобного изменения обстоятельств не произойдет;

- изменение обстоятельств обусловлено причинами, которые невозможно было преодолеть заинтересованной стороной, после их возникновения, при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по условиям контракта;

- исполнение контракта без изменения условий, нарушило бы соотношение имущественных интересов сторон, определенных контрактом, и повлекло бы для одной из сторон ущерб такого размера, что она в значительной степени, лишилась бы того, на что вправе была рассчитывать при заключении контракта;

- из существа контракта не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет сторона являющаяся инициатором расторжения контракта.