31. Обеспечение уплаты таможенных платежей.

Статья 85. Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;

5) иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:

1) если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;

2) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

3. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

4. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров, за исключением случаев, указанных в пункте 5 настоящей статьи, части второй пункта 1 статьи 87 и главе 3 настоящего Кодекса.

5. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение, не определен законодательством государства - члена таможенного союза.

Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия определяются международным договором государств - членов таможенного союза.

6. Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

Статья 86. Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

денежными средствами (деньгами);

банковской гарантией;

поручительством;

залогом имущества. 

При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган Российской Федерации не примет иного решения. Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога без согласия таможенного органа. Оформление залога и обращение взыскания на предмет залога осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о залоге.

В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимают банковские гарантии, выданные банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, включенными в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей (далее - реестр), который ведет ГТК РБ. Однако в настоящее время ни одна небанковская организация в реестр не включена.

  Документом, выдаваемым банком плательщику таможенных платежей, является банковская гарантия, которая выступает гарантией по первому требованию, что означает обязательство гаранта по первому письменному требованию таможни (составленному в соответствии с условиями гарантии) уплатить не уплаченные в установленный законодательством срок плательщиком причитающиеся суммы платежей.

   От имени банка выдавать банковские гарантии могут его филиалы (отделения) и другие структурные подразделения, которые предварительно, как и сам банк, также должны быть включены в реестр (при условии наличия у структурного подразделения банка права выдачи гарантий, предусмотренного положением о данном подразделении).

Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи (если иное не оговорено в ее тексте), под которым понимается момент вручения ее бенефициару (таможне), и внесение изменений и (или) дополнений в текст банковской гарантии после ее выдачи допускается только с согласия таможни. При исполнении плательщиком своих обязанностей таможня в течение 3 рабочих дней после такого исполнения письменно уведомляет таможенного гаранта о прекращении действия банковской гарантии.

   Таможенный гарант при неисполнении плательщиком налогового обязательства, исполнение которого было обеспечено банковской гарантией, несет субсидиарную ответственность с плательщиком за исполнение налогового обязательства в соответствии с условиями банковской гарантии. То есть, если плательщик не исполнил требования таможенного законодательства, выполнение которых было обеспечено банковской гарантией, таможня предпринимает действия по взысканию задолженности вначале с непосредственного должника, которому предоставляется возможность погасить задолженность в добровольном порядке (в течение 10 рабочих дней с момента получения им соответствующего решения таможни).

   В случае, если предпринятые меры не привели к погашению задолженности, то уже банку-гаранту направляется требование об уплате денежных сумм в соответствии с банковской гарантией, на основании которой он обязан произвести погашение таможенной задолженности в течение 7 банковских дней со дня получения требования (если иной срок не указан в гарантии) и информировать таможню о произведенной уплате.

   Если по истечении срока уплаты задолженности она не погашена, таможня начинает процедуру ее взыскания в судебном порядке.

Документом, подтверждающим внесение денежных средств, являются экземпляр платежного поручения с отметкой банка о принятии к исполнению, квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1с, подтверждающая внесение денежных средств в кассу таможни, или экземпляр квитанции формы ПД-4 при внесении денежных средств через расчетно-кассовые центры банков.

   В платежном документе, подтверждающем внесение денежных средств на текущий счет, в графе «Назначение платежа» плательщиком должно быть указано, что данная сумма перечисляется в счет обеспечения уплаты таможенных платежей, а также реквизиты (номер и дата) контракта или счета-фактуры. Если денежные средства вносятся не плательщиком, а иным лицом, то в графе «Назначение платежа» дополнительно указывается, в интересах какого лица вносятся денежные средства.

   Плательщик не вправе распоряжаться данными деньгами до момента выполнения обязательств, которые исполнялись внесением сумм обеспечения. После выполнения таких обязательств плательщик вправе распорядиться денежными средствами путем подачи заявления:

При неисполнении налогового обязательства по уплате таможенных платежей, обеспеченного внесением денежных средств на счет таможенного органа, таможня самостоятельно производит обращение сумм обеспечения в подлежащие уплате суммы таможенных пошлин и налогов и перечисляет их в республиканский бюджет.

Поручи́тельство — гарантия субъекта (поручителя) перед кредитором за то, что должник (порученный) исполнит своё обязательство перед этим кредитором. Отношения поручительства по общему правилу возникают в результате заключения особенного договора — договора поручительства. Поручительство выступает в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязательств.

После получения решения о признании лица поручителем такое лицо вправе представлять в таможенный орган для подписания договор поручительства. Причем общая сумма по всем заключенным договорам поручительства, обязательства поручителя по которым не прекращены, не может превышать общей суммы предоставленной им гарантии.Законодательством государств - членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

3. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

4. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства - члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

32. Порядок взыскания таможенных платежей

ФЗ от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в РФ"

Статья 150. Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов

1. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

2. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, за счет обеспечения уплаты таможенных платежей, за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке, за исключением случая, установленного частью 3 статьи 154 настоящего Федерального закона.

3. До применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет плательщику таможенных пошлин, налогов требование об уплате таможенных платежей, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 статьи 154 и частью 2 статьи 157 настоящего Федерального закона, а также если плательщиком таможенных пошлин, налогов является таможенный орган.

4. При солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов декларанта и таможенного представителя требования об уплате таможенных платежей выставляются одновременно декларанту и таможенному представителю с указанием об этом в данных требованиях. Требование об уплате таможенных платежей выставляется лицу, осуществлявшему декларирование товаров в качестве таможенного представителя, также в случае, если это лицо прекратило свою деятельность в качестве таможенного представителя. В случае, если возможность выставить требования об уплате таможенных платежей сразу двум лицам, указанным в настоящей части, отсутствует, таможенный орган выставляет требование об уплате таможенных платежей одному из этих двух лиц. При применении мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов при солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенные органы пользуются правами кредитора при солидарной обязанности по правилам, установленным гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится:

1) если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты, либо со дня обнаружения факта неуплаты таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

2) если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 80 (если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов) Таможенного кодекса Таможенного союза.

6. Если в соответствии с настоящим Федеральным законом плательщиком таможенных пошлин, налогов является таможенный орган, взыскание таможенных пошлин, налогов производится в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

8. При возникновении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов на территории другого государства - члена Таможенного союза подлежащие уплате таможенные пошлины, налоги взыскиваются на основании документов, определенных международным договором государств - членов Таможенного союза, без начисления пеней.

33. Порядок предоставления тарифных преференций. Под тарифной преференцией понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Допускается предоставление льгот (преференций) по Таможенному тарифу РФ в виде:

- установления тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров, аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в РФ;

- освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, снижения ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров:

- происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;

- происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ, пересматриваемой Правительством РФ периодически, но не реже чем один раз в пять лет.

Предоставление тарифных льгот допускается также в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:

- ввозимых и (или) вывозимых временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных ТК РФ;

- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями РФ;

- вывозимых в пределах объемов поставок на экспорт для государственных нужд РФ;

- ввозимых в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ.

В отношении товаров, страной происхождения которых является РФ, тарифные преференции не предоставляются. Для этих товаров Таможенным кодексом РФ установлен таможенный режим "реимпорт", при помещении под который товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов. При несоблюдении условий, позволяющих поместить товары под данный режим, российские товары оформляются в соответствии с таможенным режимом "выпуск для внутреннего потребления" с уплатой таможенных пошлин, налогов (см. указание ГТК России от 26.08.1994 N 01-12/926).

Одним из условий предоставления тарифной преференции является наличие сертификата происхождения, подтверждающего происхождение товара с территории государств, пользующихся тарифными преференциями. Тарифные преференции предоставляются исключительно тем товарам, перечень которых установлен постановлением Правительства РФ от 25.05.2000 N 414 "Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию РФ предоставляются тарифные преференции".

Для целей предоставления тарифных преференций должно соблюдаться правило непосредственной закупки.

Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим. Условие предоставления тарифных преференций, которое наиболее сложно подтвердить, - соблюдение условий прямой поставки. Прямой поставкой считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в страну, предоставившую тарифные преференции, без провоза через территорию другого государства. Правилу прямой поставки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем. Следует иметь в виду, что декларант для получения льгот по уплате таможенных платежей в соответствии с п. 3 статьи 131 ТК РФ обязан представить в таможенный орган документы, подтверждающие заявленные условия.

34.Особенности исчисления НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ. (на всякий случай). При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1. при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2. при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачивается НДС, от уплаты которого он был освобожден или суммы НДС, которые были ему, возвращены в связи с экспортом товаров;

3. при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов НДС не уплачивается;

4. при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории НДС не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок;

5. при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от НДС;

6. при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от НДС;

7. при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

1. при вывозе товара в таможенном режиме экспорта НДС не уплачивается;

Этот порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза этих товаров в таможенном режиме экспорта.

2. при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта, уплаченная при ввозе на таможенную территорию, сумма НДС возвращается налогоплательщику;

3. при вывозе товаров перемещаемых через таможенную границу РФ в таможенном режиме перемещения припасов НДС не уплачивается.