
- •2. Место аудита в системе финансового контроля в Российской Федерации.
- •3. Возникновение и этапы становления аудита
- •4. История развития аудита в Российской Федерации.
- •5. Отличия и связь аудита с другими формами контроля.
- •6. Ограничения, присущие аудиту, их влияние на мнение аудитора.
- •7. Сравнительная характеристика аудита и ревизии.
- •8. Отличия внешнего и внутреннего аудита.
- •9. Международные стандарты аудита и их связь с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
- •10. Кодекс этики аудитора. Назначение и практическое применение.
- •11. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации.
- •12. Функции уполномоченного федерального органа по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации.
- •14. Принципы и содержание саморегулирования аудиторской деятельности.
- •19. Аудиторская тайна и последствия её разглашения
- •20. Понятие независимости в аудите.
- •21. Требования, предъявляемые к аттестации аудиторов.
- •22. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
- •27. Цели, задачи, методика проведения налогового аудита, взаимоотношения аудитора и налогового представителя по налоговым вопросам.
- •28. Этапы аудиторской проверки и виды выполняемых работ на различных этапах аудита.
- •29. Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг.
- •30. Планирование аудиторской проверки.
- •31. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица при составлении общего плана аудита.
- •32. Особенности первой проверки аудируемого лица.
- •33. Понятие существенности в аудите, методы расчета уровня существенности.
- •34. Содержание программы аудиторской проверки, отличия программы аудита от общего плана аудита.
- •36. Понятие системы внутреннего контроля в организации и ее влияние на риск искажения информации.
- •37. Виды аудиторских доказательств. Достаточность и надежность аудиторских доказательств.
- •38. Процедуры получения аудиторских доказательств, их виды и характеристика.
- •39. Особенности применения аналитических процедур в аудите.
- •40. Порядок документирования аудита. Форма и содержание рабочих документов аудитора.
- •Форма и содержание рабочих документов
- •41. Понятие аудиторской выборки: принципы репрезентативности и экстраполяции при проведении выборочных исследований.
- •42. Порядок привлечения эксперта. Требования к эксперту.
- •43. Использование работы внутреннего аудитора, другого аудитора.
- •44. Виды аудиторского заключения. Понятие заведомо ложного аудиторского заключения.
- •45. Письменная информация руководству аудируемого лица по вопросам аудита.
- •46. Внутренний контроль качества аудиторских услуг: порядок организации и осуществления.
- •47. Основные аудиторские процедуры при проведении аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц.
- •48. Основные аудиторские процедуры при проведении аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль.
- •49. Основные аудиторские процедуры при проведении аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.
- •50. Тенденции и перспективы развития аудита.
28. Этапы аудиторской проверки и виды выполняемых работ на различных этапах аудита.
Аудиторская проверка — это мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения аудируемого лица, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.
Основные этапы аудиторской проверки:
1. организация и планирование:
официальное предложение клиента о проведении аудита,
знакомство с финансово-хозяйственной деятельностью (изучение внешних, внутренних факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица, получение представления о системе внутреннего контроля, оценка существенности, аудиторского риска и т.д.),
разработка и согласование общего плана и программы аудита,
составление письма о проведении аудита,
подписание договора на проведение аудита;
2. сбор аудиторских доказательств:
тестирование средств контроля,
проведение процедур проверки по существу;
3. завершение аудита:
обобщение, систематизация аудиторских доказательств,
сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника,
составление аудиторского заключения.
29. Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг.
Структура договора об оказании аудиторских услуг
Проставляются номер договора, место его заключения и дата. Перечисляются стороны договора, именуемые в дальнейшем Исполнитель и Заказчик. Остальная часть нумеруется:
-предмет договора;
-права и обязанности исполнителя;
-права и обязанности заказчика;
-стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов:
а)стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон; б)стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет (сумма цифрами и прописью), в том числе НДС 18 % (...); в)оплату аудиторских услуг заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого исполнителем; г)порядок оплаты;
-ответственность сторон, порядок разрешения споров:
а) каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями договора, а также оказывать другой стороне содействие в выполнении ее обязанностей; б) в случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров; в)в случае, если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением договора, а также в случае его нарушения или расторжения будут разрешаться судом (указание конкретного судебного органа); г)за неисполнение обязательств по настоящему договору заказчик и исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями договора;
д)стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством; е) во всем, что не предусмотрено договором, стороны руководствуются действующим законодательством;
-конфиденциальность:
а)объем не подлежащей разглашению информации определяется заказчиком и согласовывается с исполнителем отдельным приложением к договору; б)стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения; в)передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия договора; г)ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны; д)исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством РФ;
-заключительные положения:
а) все дополнения и изменения к договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами; б)договор вступает в силу со дня его подписания;
-срок действия договора и юридические адреса сторон.
Порядок заключения
Для проведения аудиторской проверки заключается договор с аудиторской фирмой. Предприятие должно четко определить, какие именно услуги ему необходимы, и лишь после этого заключать договор с аудитором. Такой договор составляется даже в том случае, когда проверка проводится по поручению государственных органов.
Оформление договоров регулируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг».
Аудиторские услуги оказываются в рамках договора возмездного оказания услуг. Таковым он считается даже в том случае, если аудит проводится лишь для того, чтобы предприятие получило аудиторское заключение, без которого, например, невозможно сдать отчет в налоговую службу.
Остановив выбор на конкретной аудиторской фирме, предприятие должно направить письмо-приглашение(оферту). При этом в оферте должны быть указаны все наиболее значимые основные условия предполагаемого договора, в частности виды аудиторских услуг, которые желает получить предприятие, сроки проведения проверки и т. п.
Получив письмо-приглашение, аудиторская фирма принимает решение, будет она проводить проверку или нет. В случае положительного решения руководителю предприятия направляется письмо-обязательство, где сообщается о согласии на проведение аудиторской проверки.
О получении письма-обязательства предприятие должно проинформировать аудиторскую фирму и подтвердить свое согласие с ее условиями.
Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг.
Этап подготовки договора включает в себя определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности в привлечении сторонних консультантов и экспертов.
Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый или долгосрочный характер.
В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.
Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги.