19. Аудиторская тайна и последствия её разглашения
Аудиторская тайна - право аудируемого лица на неразглашение информации, полученной аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе проведения аудиторской проверки и при оказании сопутствующих аудиту услуг, установленное в ст. 8 Закона об аудиторской деятельности.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны: 1) хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги; 2) обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных Законом об аудиторской деятельности и другими федеральными законами.
Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственное регулирование аудиторской деятельности (уполномоченный федеральный орган), и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну в соответствии с Законом об аудиторской деятельности и другими федеральными законами, обязаны сохранять конфиденциальность в отношении таких сведений.
В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, на основании Закона об аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов РФ, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.
Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивидуального аудитора документы, содержащие сведения об операциях аудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти РФ в случаях, предусмотренных законодательными актами РФ об их деятельности (ст. 8 Закона об аудиторской деятельности).
20. Понятие независимости в аудите.
21. Требования, предъявляемые к аттестации аудиторов.
Аудитор – это физлицо, имеющее квалификационный аттестат и являющееся членом одного из проф. Объединений СОА. Форма – экзамен. Проводит единая аттестационная комиссия .
К лицам предъявляются след требования:
1. наличие док-та о высшем эк или юр образовании, но такое образование должно быть получено в рос заведениях, имеющих гос аккредитацию.
2. наличие стажа работы в области БУ или ауд деят-ти не менее 3 лет,в т.ч. не менее 2х лет в ауд. орг-ции.
Выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока действия. Выдается по направлениям: 1. аудит кредитных организаций. 2. страховой аудит. 3. аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. 4. общий аудит, т.е. аудит прочих эк субъектов.
Для проведения тестирования формируется 20 вариантов тестов, в каждом 50 вопросов по 10 по каждому из 5 разделов программ. Экзаменационные билеты состоят из 2 частей: 1 – включает 5 вопросов (по каждому разделу 1), 2 – практическая задача по аудиту. Тестирование длиться 3 академических часа, письменно-устная работа на 2 дня: 1 день – по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по разделам программы: основы правового регулирования имущественных отношений; налогообложение физических и юридических лиц; финансы организаций (на подготовку 3 часа); 2 день – 2 вопроса по разделам: б/у и б/отч; аудит + практическая задача (2 часа). результаты экзаменов объявляются претендентам не позднее 2 дней после его проведения. При проведении квалификационного экзамена претендентам запрещается пользоваться законодательными и правовыми актами. За каждый правильный ответ на 1 вопрос тестов – 2 балла, неправильный – 0 баллов. На тесте надо набрать не менее 86 баллов, набравший меньше считается не сдавшим экзамен и к письменно-устной работе не допускается. На 2 этапе претендент должен набрать не менее 67 баллов, за каждый ответ в билете, оцененный комиссией на отлично дается 10 баллов, хорошо – 8, уд-но -0, за решение практической задачи либо 50, либо 25, либо 0 баллов.