39. Учет денежных средств на расчетных и других специальных счетах в банке.

Каждая организация должна иметь хотя бы 1 расчетный счет в банке.

Все операции отражаются на основании выписок банка. Банк обязан выдавать этот документ за каждый день, когда происходит операции по счету.

В выписке должно быть: 1) Наименование клиента.

2) Наименование банка.

3) Номер счета.

4) Дата выписки

5) Состояние счета на начало дня

6) Поступление средств на счет с указанием суммы и документа на основании которого произведено поступление.

7) Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа.

8) Состояние счета на конец дня.

Счет 51 «Расчетные счета» отражает наличие и движение средств на расчетных счетах организации.

Проводки: 1) Сданы на расчетный счет наличные из кассы. Д51 К50

2) Поступила на расчетный счет выручка. Д51 К62

3) Средства поступили в бюджет. Д68 К51

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55    «Специальные счета в банках»

К-т 51    «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т 60   «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55    «Специальные счета в банках».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51    «Расчетные счета»

К-т 5 5    « Специальные счета в банках ».

40. Учет прочих расходов.

Счет 34 «Прочие расходы» предназначен для обобщения информации о расходах в целом по хозяйствующему субъекту, не нашедших отражения на предыдущих счетах.

На этом счете отражаются, в частности: расходы на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков и другие расходы, отнесенные в расходы по обычным видам деятельности, но не включенные в ранее перечисленные элементы расходов.

Схему записей по счету 34 «Прочие расходы» проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 34 «Прочие расходы»  К-т 50 «Касса»  К-т 51 «Расчетные счета»  К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» …

Д-т 10 «Материалы»  Д-т 44 «Расходы на продажу» … К-т 34 «Прочие расходы».

Как уже отмечалось выше, в состав прочих расходов включаются операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

Для учета операционных и внереализационных расходов используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету целесообразно открыть несколько субсчетов в рабочем плане счетов организации для раздельного учета отдельных видов операционных и внереализационных расходов. Сальдо по этим субсчетам показывается развернуто.

Чрезвычайные расходы. В отличие от операционных и внереализационных, они учитываются не на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Для этих целей можно открыть самостоятельный субсчет «Чрезвычайные расходы».