45. Документальное оформление операций, связанных с финансовыми вложениями

Документами, подтверждающими финансовые вложения, являются:

полученные сертификаты акций, выписка из реестра акционеров, выписка со счетов «депо», сертификаты разные, облигации; свидетельства на сумму произведенных вкладов, договоры на предоставление займов.

Платежные поручения и выписки из банка подтверждают погашение облигаций и возврат предоставленных займов. Вложения в уставные капиталы других организаций

При вложении средств в уставные капиталы вновь создаваемых организаций, инвестор приобретает либо акции (акционерные общества), либо доли в уставном капитале (общества с ограниченной ответственностью), на которые организации-инвесторы должны иметь подтверждения сделанных вложений.

При инвестировании ООО – таким документом является выписка банка или акт приемки-сдачи основных средств, нематериальных и прочих активов. При создании акционерного общества подтверждением внесенного вклада является ценная бумага (акция) либо в форме акций или сертификатов акций, либо в виде выписки из реестра владельцев ценных бумаг. Вложения средств при покупке акций других акционерных обществ Приобретая акции других акционерных обществ на вторичном рынке, организации осуществляют портфельные инвестиции. Целью покупки является получение дохода либо в виде дивидендов, либо от продажи акций при росте их курса. Покупка акций осуществляется как самостоятельно, так и через посредника – брокера (заключение договора с инвестиционной компанией).

Во всех случаях подтверждения сделанных покупок должны быть выписки со счетов «депо» или выписки из реестров акционеров.

Кроме акций российские организации могут инвестировать средства в государственные облигации, эмитентом которых является Минфин, а гарантом выступает Банк России.

Книга учета ценных бумаг

Ведется любой организацией, осуществляющей операции купли-продажи ценных бумаг. Обязательные реквизиты:

наименование эмитента

номинальная цена ценной бумаги

покупная стоимость

номер, серия

общее количество

дата покупки

дата продажи

При использовании услуг депозитария для хранения бланков принадлежащих ему ценных бумаг организация учитывает их на своем балансе с указанием реквизитов депозитария в аналитическом учете. Начисление услуг депозитария отражается проводкой Д 91-2 К 76 и относится к прочим операционным расходам.

Депозитарий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, имеющий лицензию на оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учета прав собственности на ценные бумаги.

46. Организация синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

Актив относится к финансовым вложениям при единовременно выполнении условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации актива;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономическую выгоду в будущем (%, дивиденды, прирост стоимости, повышение текущей рыночной стоимости).

К ФВ относятся:

1) вклады в УК др. организаций;

2) предоставленные другим организациям займы;

3) депозитные вклады;

4) дебиторская задолженность на основании уступки права требования;

5) ценные бумаги, долговые ценные бумаги, приобретенные с дисконтом;

6) вклады по договору простого товарищества.

К ФВ не относятся:

1) собственные акции, выкупленные у акционеров;

2) векселя, выданные векселедателем за проданные товары, работы, услуги и др.

Финансовые вложения классифицируются:

- по средствам, на которые произведены ФВ - на долгосрочные (больше года) и краткосрочные (до 1 года);

- по ликвидности – легко и трудно реализуемые;

- по назначению – долевые (вклады в УК) и долговые (привлечение доп. средств для осуществления своей деятельности);

- по определению текущей рыночной стоимости – на те, по которым она определяется и по которым не определяется.

ФВ учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

По дебету отражается поступление финансовых вложений, по кредиту выбытие финансовых вложений.

Единица учета выбирается организацией самостоятельно, в зависимости от характера ФВ, порядка приобретения и использования.

Аналитический учет может осуществляться по эмитентам ценных бумаг, по организациям, участником которых является организация, по организациям-заемщикам.

Первоначальная оценка.

Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости, которая формируется в зависимости от канала поступления:

- за плату (сумма фактических затрат на их приобретение);

- в счет вклада в УК (согласованная между учредителями стоимость);

- безвозмездно (текущая рыночная стоимость);

- вклады по договору простого товарищества (согласованная между товарищами стоимость);

- оцененные в валюте (стоимость в рублях по курсу ЦБ на день принятия к учету).

. Дт 76 Кт 51-пеерчислен аванс на покупку ценных бумаг, Дт 58 Кт 76-оприходованы ЦБ, Дт 76 Кт51-оплачена стоимость ценных бумаг