- •Понятие и виды таможенных платежей.
- •Таможенные пошлины как основной вид таможенных платежей
- •Классификация таможенных пошлин
- •По способу взимания:
- •2. По объекту обложения:
- •3. По характеру:
- •4.С учётом характера внешнеторговых операций:
- •5.По порядку введения:
- •6.В зависимости от страны происхождения товаров:
- •Понятие и виды таможенных сборов. Отличие таможенных сборов от иных видов таможенных платежей.
- •Механизм исчисления таможенных платежей. Применение ставок таможенных пошлин.
- •Глава 10. Исчисление таможенных пошлин, налогов тк тс
- •Возникновение обязанности по уплате таможенных платежей. Лица, ответственные за уплату таможенных платежей.
- •Механизм и сроки уплаты таможенных платежей. Изменение сроков уплаты таможенных платежей.
- •Глава11.Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин,налогов тктс
- •Способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
- •Глава 12. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов тк тс
- •Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег)
- •Правовые аспекты регулирования таможенных платежей и их применение на практике
- •Совершенствование правового регулирования института таможенных платежей.
- •Фискальная функция таможенных платежей
- •Регулирующая функция таможенных платежей
- •Особенности уплаты таможенных платежей в различных таможенных процедурах исчисление и уплата таможенных платежей при применении таможенных процедур
- •Ндс, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза
- •Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза
- •Специальные антидемпинговые и компенсационные пошлины
- •18. Таможенные сборы
- •Глава 14. Таможенные сборы фз №311-фз
- •Льготы по уплате таможенных платежей: понятие и классификация.
- •1. Льготы по уплате ндс.
- •2. Льготы по уплате ввозной (вывозной) таможенной пошлины.
- •3. Льготы по уплате акциза.
- •4. Льготы по уплате таможенных сборов.
- •Взыскание таможенных пошлин
- •Глава 14. Взыскание таможенных пошлин, налогов тк тс
- •Пени при неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный срок.
- •22. Отличие таможенной пошлины от налогов и сборов
- •Ставки ввозных таможенных пошлин и порядок их применения
- •Порядок начисления ввозных таможенных пошлин
- •Порядок начисления вывозных таможенных пошлин
- •Налогооблагаемая база при начислении акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза. Ставки акцизов (16 вопрос - ставки).
- •Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров для целей обложения таможенными пошлинами.
- •Требование об уплате таможенных платежей, порядок его предъявления и исполнения.
- •Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через таможенную границу физическими лицами.
- •Ответственность за нарушение правил уплаты таможенных платежей
- •Принципы построения налоговой системы рф
- •Роль налогов в формировании федеральных, региональных и местных бюджетов рф
- •Налоги и сборы: понятие, виды, общие условия установления
- •Статья 17 нк рф. Общие условия установления налогов и сборов.
- •Классификация налогов по использованию.
- •Классификация налогов по методу установления.
- •Классификация налогов по характеру установления налоговых ставок.
- •Классификация налогов по объекту и источнику обложения.
- •Классификация налогов по субъекту обложения.
- •1.По способу взимания:
- •Система налогов и сборов в рф
- •Субъекты налоговых правоотношений
- •Задачи и функции налоговых органов в рф.
- •Налоговый контроль.
- •Камеральная налоговая проверка.
- •Выездная налоговая проверка.
- •Местные налоги в рф.
- •Налоговый период налога на имущество физических лиц
- •Глава 31 нк рф "Земельный налог"
- •Налоги и налоговая система в рф.
- •Налоговая отчётность и налоговый контроль.
- •Налоговые льготы.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов.
- •Федеральные налоги в рф.
- •Налог на добавленную стоимость (Глава 21 нк рф)
- •Глава 22 нк рф "Акцизы"
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 нк рф)
- •Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф)
- •Глава 26 нк рф "Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)"
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. Нк)
- •Водный налог (Глава 25.2. Нк)
- •Глава 25.3 нк рф "Государственная пошлина"
- •Региональные налоги в рф.
- •Глава 30 нк рф "Налог на имущество организаций"
- •Глава 29 нк рф "Налог на игорный бизнес"
- •Глава 28 нк рф "Транспортный налог"
- •Налоговые органы в рф.
- •Основы налогообложения юридических лиц.
- •Основы налогообложения физических лиц.
- •Представительство в налоговых правоотношениях.
- •Взаимозависимые лица: понятие, особенности налогообложения и проведения налогового контроля.
- •Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза.
- •Права и обязанности таможенных органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза.
- •Понятие и виды налоговых правонарушений.
- •Элементы налогового правонарушения.
- •Принципы установления и применения к участникам налоговых правоотношений ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения и обстоятельства, исключающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •Налоговые санкции и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •Защита прав налогоплательщиков (способы, сущность, особенности).
- •Глава 19 и 20 нк рф – дают право налогоплательщику на обжалование н.П.А., действий и бездействий налоговых органов. Ст. 137 нк рф – право налогоплательщику обжаловать акты налоговых органов.
Фискальная функция таможенных платежей
Фискальная функция - эта функция таможенных платежей состоит в том, чтобы наполнять казну государства, т. е. доходную часть государственного бюджета за счет уплаты импортерами (в основном), а также экспортерами таможенных платежей за ввоз или вывоз товаров за территорию государства.
Регулирующая функция таможенных платежей
Регулирующая функция – позволяет государству регулировать внешнеторговые отношения, изменять баланс импорта и экспорта в нужную сторону, позволяет выбирать приоритетные области экспорта, импорта и регулировать общий поток товаров в пределы и за пределы государства.
регулятивная функция в свою очередь проявляется:
либо как стабилизирующая: когда посредством таможенных пошлин выравниваются условия конкуренции для товаров импортных и товаров отечественного производства и тем самым не создаются преимущества ни для тех, ни для других,
либо как протекционистская: когда посредством таможенных пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок, а при высоком уровне пошлинного барьера — и фактический запрет на их ввоз; либо как стимулирующая, когда ставки таможенных пошлин устанавливаются ниже разницы между национальными и мировыми ценами и, тем самым, создаются широкие возможности (стимул) для импорта товаров.
Особенности уплаты таможенных платежей в различных таможенных процедурах исчисление и уплата таможенных платежей при применении таможенных процедур
К таможенным платежам относятся:
-таможенные сборы за совершение таможенных операций (далее - ТСТО).
Их ставки определены Указом Президента РБ от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах»;
-ввозные и вывозные таможенные пошлины (далее - ТП).
Ставки пошлин определены:
-для ввозных пошлин - Единым таможенным тарифом Таможенного союза, утвержденным решением Комиссии таможенного союза от 18.11.2011 № 850.
Таможенная процедура |
Таможенные платежи |
|||
ТСТО |
ТП |
Акцизы |
НДС |
|
Выпуск для внутреннего потребления |
Уплачиваются в полном размере |
Уплачивается (ввозная ТП) в полном размере |
Уплачиваются в полном размере |
Уплачивается в полном размере |
Законодательством установлены случаи помещения товаров под указанную процедуру с использованием льгот по уплате таможенных пошлин и налогов. При применении льгот, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, необходимость уплаты ввозных ТП и налогов может возникнуть в случае: - отказа от использования таких льгот; - совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот; - нарушения целей, соответствующих условиям предоставления льгот |
||||
Экспорт |
Не взимаются |
Уплачивается (вывозная ТП) в полном размере |
Не взимаются |
Не взимается |
Таможенный транзит |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате при недоставке иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита (по причине передачи товаров перевозчиком получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа, по причине утраты товаров и пр.) |
||||
Таможенный склад |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате в случае утраты товаров либо выдачи товаров с таможенного склада без представления в отношении таких товаров документов, подтверждающих помещение их под таможенную процедуру |
||||
Переработка на таможенной территории |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате при: - передаче иностранных товаров лицу, не являющемуся лицом, которому выдан документ об условиях переработки на таможенной территории, и (или) лицом, которое непосредственно осуществляет операции по переработке без разрешения таможенных органов; - утрате иностранных товаров до истечения срока переработки товаров; - незавершении таможенной процедуры переработки на таможенной территории до истечения установленного срока переработки товаров |
||||
Действие указанной процедуры может быть завершено путем помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления: - продуктов переработки - необходимо уплатить суммы ввозных ТП, налогов, исчисленных в отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и использованных для изготовления продуктов переработки в соответствии с нормами их выхода; - иностранных товаров, не подвергшихся операциям по переработке – необходимо уплатить суммы ввозных ТП, налогов, исчисленных в отношении таких товаров. При этом ставки ввозных ТП, налогов, курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. С сумм вышеуказанных ввозных ТП, налогов уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Такие проценты начисляются на суммы ввозных ТП, налогов в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка РБ, РФ, РК (далее - Нацбанк), действующей на день уплаты ввозных ТП, налогов, за каждый день пользования указанной отсрочкой. |
||||
Переработка вне таможенной территории |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Вывозные ТП будут подлежать уплате при: - передаче товаров лицу, не являющемуся лицом, которое непосредственно осуществляет операции по переработке, без разрешения таможенных органов; - утрате товаров до истечения срока переработки товаров; - незавершении таможенной процедуры переработки вне таможенной территории до истечения установленного срока переработки товаров |
||||
Действие указанной процедуры может быть завершено путем помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которая предусматривает уплату ввозных таможенных пошлин, налогов в следующем порядке: 1) сумма подлежащих уплате ввозных ТП определяется исходя из стоимости операций переработки товаров. При этом, если к продуктам переработки применяются специфические ставки ввозных ТП, сумма подлежащих уплате ввозных ТП определяется как произведение суммы ввозной ТП, исчисленной по специфической ставке в отношении продуктов переработки, на соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, как если бы продукты переработки помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; 2) сумма подлежащего уплате НДС определяется исходя из стоимости операций по переработке товаров; 3) сумма акцизов в отношении продуктов переработки подлежит уплате в полном объеме, за исключением случая, когда операцией по переработке товаров является ремонт вывезенных товаров |
||||
Переработка для внутреннего потребления |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Уплачиваются в полном размере |
Уплачивается в полном размере |
Ввозные ТП будут подлежать уплате при: - передаче иностранных товаров лицу, не являющемуся лицом, которому выдан документ об условиях переработки товаров на таможенной территории, и (или) лицом, которое непосредственно осуществляет операции по переработке без разрешения таможенных органов; - утрате иностранных товаров до истечения срока переработки товаров; - незавершении таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления до истечения установленного срока переработки товаров |
||||
Действие указанной процедуры может быть завершено путем помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которая предусматривает уплату ввозных ТП по ставкам, применяемым к продуктам переработки |
||||
Временный ввоз (допуск) |
Уплачиваются в полном размере (кроме случаев временного ввоза с полным освобожде-нием от ввозных таможенных пошлин, налогов) |
Применяется либо: - полное условное освобождение от ввозных ТП, акцизов и НДС. Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением, а также условия такого освобождения, включая его предельные сроки, определяются международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) решениями Комиссии таможенного союза (Евразийской экономической комиссии) (далее - КТС). Такие товары используются в пределах территории государства - члена Таможенного союза, таможенным органом которого данные товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), если иное не установлено решением КТС; - частичное условное освобождение от ввозных ТП, акцизов, НДС.В отношении товаров, по которым не предоставлено полное условное освобождение, а также при несоблюдении условий такого освобождения применяется частичное условное освобождение от уплаты ввозных ТП, налогов. Последнее заключается в уплате за каждый полный и неполный календарный месяц (январь, февраль, март и т.д.) нахождения товаров на таможенной территории Таможенного союза 3 % от суммы ввозных ТП, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска). При этом такие платежи уплачиваются по выбору декларанта: - разово - при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) за весь установленный период срока действия этой таможенной процедуры; - периодически, но не реже чем раз в 3 месяца (периодичность уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов определяется декларантом с согласия таможенного органа), - до начала каждого соответствующего периода. Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате при: - передаче временно ввезенных товаров иным лицам без разрешения таможенных органов; - утрате временно ввезенных товаров в период срока временного ввоза товаров, установленного таможенным органом; - незавершении действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в установленном порядке |
||
Действие указанной процедуры может быть завершено путем помещения временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Последняя предусматривает уплату ввозных ТП, налогов в размере разницы исчисленных сумм ТП, налогов, подлежащих уплате при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и ТП, налогов, уплаченных в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) декларантом таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления. При этом необходимо учесть, что: 1) при расчете сумм ТП, налогов, подлежащих уплате при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, применяются ставки ввозных ТП, налогов на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска); 2) такой порядок применяется в т.ч., если до помещения временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления данные товары помещались под таможенную процедуру (процедуры) таможенного склада, временного ввоза (допуска) или размещались на временное хранение. При помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, в отношении которых применялось полное условное или частичное условное освобождение от уплаты ТП, налогов, за период, когда применялось такое освобождение, дополнительно подлежат уплате проценты с сумм ТП, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка (рассрочка) со дня применения полного условного или частичного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов. Такие проценты начисляются на суммы ввозных ТП, налогов в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на день уплаты ввозных ТП, налогов, за каждый день пользования указанной отсрочкой (рассрочкой) |
||||
Временный вывоз |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Важно! Вывозные ТП будут подлежать уплате при незавершении таможенной процедуры временного вывоза до истечения установленного срока временного вывоза |
||||
Действие указанной процедуры может быть завершено путем помещения временно вывезенных товаров под процедуру экспорта, которая предусматривает уплату вывозных ТП в полном объеме. При этом таможенная стоимость товаров и (или) их физические характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные), ставки таможенных пошлин и курс валют определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. С уплаченных сумм вывозных ТП уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного вывоза. Такие проценты начисляются в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на день уплаты вывозных ТП, за каждый день пользования указанной отсрочкой |
||||
Реимпорт |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Реэкспорт |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате при невывозе с таможенной территории Таможенного союза иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта |
||||
Беспошлинная торговля |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате: - при пользовании и распоряжении иностранными товарами в нарушение требований и условий таможенной процедуры беспошлинной торговли; - в случае утраты иностранных товаров |
||||
Уничтожение |
Уплачиваются в полном размере |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Отказ в пользу государства |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Свободная таможенная зона |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимаются |
Не взимается |
Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате при: - вывозе с территории свободной экономической зоны, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, до помещения таких товаров под таможенные процедуры, установленные ТК ТС; - передаче товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, иному лицу до помещения таких товаров под таможенные процедуры, установленные ТК ТС; - утрате товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны |
||||
Действие указанной процедуры может быть завершено путем помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, когда такие товары не признаны товарами Таможенного союза. В этом случае необходимо произвести уплату ввозных ТП, налогов в отношении: - иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободой таможенной зоны, при условии идентификации иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободой таможенной зоны, в товарах, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. При этом применяются ставки ввозных ТП, налогов, таможенная стоимость, количество товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика), определенные в отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и использованных при изготовлении (получении) товаров, на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; - товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в случае невозможности идентификации иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в товарах, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. При этом применяются ставки ввозных ТП, налогов, таможенная стоимость, количество товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика), определенные в отношении товаров, изготовленных (полученных) с использованием товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления |
||||