19. Основы налогообложения юридических лиц.

Налогоплательщики и плательщики сборов - организации (юридические лица), на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном действующим законодательством, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Организация - юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ (далее российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее иностранные организации).

Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:

1) федеральные:

А) налог на добавленную стоимость – косвенный налог, т. е надбавка к цене товара;

Б) акцизы на отдельные группы и виды товаров. Они относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара и уплачиваются покупателем;

В) налог на операции с ценными бумагами. Плательщиками являются только юридические лица (эмитенты), осуществляющие в установленном порядке эмиссию ценных бумаг Объектом налогообложения выступает номинальная сумма вы пуска ценных бумаг, заявленная эмитентом;

Г) налог на прибыль. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налогоплательщиками выступают российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ;

Д) таможенная пошлина - отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; государственная пошлина и др.;

2) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов на:

А) имущество предприятий;

Б) лесной доход;

В) плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

Г) сбор на нужды образовательных учреждений;

3) местные налоги:

А) земельный;

Б) на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

В) целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции; на благоустройство территорий; на нужды образования и другие цели;

Г) на рекламу;

Д) на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров;

Е) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

Ж) сбор за парковку автомобилей;

З) на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

20. Основы налогообложения физических лиц.

Выделяются две категории налогоплательщиков (ст. 207 НК РФ):

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Принадлежность к гражданству Российской Федерации подтверждается паспортом гражданина РФ (удостоверением личности гражданина РФ), а до их получения -- свидетельством о рождении или иным документом, содержащим указание на гражданство лица. Иностранным гражданином признается лицо, обладающее гражданством иностранного государства и не имеющее гражданства Российской Федерации. Принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается паспортом, выданным иностранным государством. Лицом без гражданства признается лицо, не принадлежащее к гражданству Российской Федерации и не имеющее доказательств принадлежности к гражданству другого государства.

К физическим лицам -- налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. В соответствии со ст. 6 НК РФ течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию РФ.

В соответствии с НК РФ самостоятельно исчисляют и уплачивают налог следующие налогоплательщики:

- индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированные в этом качестве в установленном порядке. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшие свою деятельность в установленном порядке при исполнении обязанностей по уплате налога, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями ст. 11 НК РФ и ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ);

частные нотариусы, охранники и детективы, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой;

физические лица, получившие доход от продажи собственного имущества;

физические лица, получившие доход от физических лиц по договорам гражданско-правового характера;

резиденты Российской Федерации, получившие доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

физические лица, доходы которых не были обложены налогом налоговыми агентами;

физические лица, получившие доходы от организаторов тотализаторов и других основанных на риске игр, а также от организаторов лотерей;

физические лица - продавцы, самостоятельно заключившие договоры купли-продажи ценных бумаг, принадлежащих им на праве собственности, по полученным от сделок доходам.

Доходы вышеуказанных лиц облагаются по ставке 13 % к налоговой базе (ст. 224 НК РФ). Налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в налоговом периоде (календарном году),уменьшенная на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

Налогоплательщик вправе получать от налогового органа бесплатную информацию и разъяснения о налоговом законодательстве и порядке его применения, а также о полномочиях налоговых органов, использовать свое право на вычеты по налогу, получать отсрочку, рассрочку, зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога, представлять пояснения по исчислению и уплате налога, обжаловать действия налоговых органов и другие права, закрепленные в НК РФ.

Налогоплательщик обязан встать на налоговый учет, своевременно уплачивать налог на доходы, вести учет доходов и расходов, своевременно представлять налоговые декларации в налоговый орган по месту своего учета, представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления налога, выполнять требования налоговых органов по устранению нарушений, в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления налога, и другие обязанности, закрепленные НК РФ.

Физические лица уплачивают:

1. Налог на доходы с физических лиц

2. Налог на имущество физических лиц, относится к числу местных налогов.

3. Земельный налог

4. Транспортный налог и т.д.