5.2 Анализ товарооборота в организациях торговли

Цель анализа – изучить тенденции развития розничного товарооборота и обосновать резервы роста.

Анализ розничного товарооборота осуществляется в следующей последовательности:

1. оценивается выполнение плановых показателей за текущий период;

2. выявляется состояние торговли и степень удовлетворения спроса населения;

3. изучается динамика розничного товарооборота;

4. устанавливается влияние факторов на развитие товарооборота, выявляются причины отклонения от плана;

5. разрабатываются конкретные мероприятия по дальнейшему улучшению торговли, оптимизации товарных запасов, повышению культуры и качества обслуживания населения.

Анализ предполагает комплексное изучение всех взаимосвязанных показателей розничного товарооборота: продажи, запасов, поступления и прочие выбытия товаров. Анализ начинается с основного показателя розничного товарооборота – общего объема продажи товаров.

Затем анализ углубляется путем изучения состояния торговли отдельными группами товаров, степени удовлетворения спроса населения на конкретные товары, проводится анализ товарных запасов, товарооборачиваемости, поступления и прочего выбытия товаров.

Анализ должен отражать степень использования организациями возможностей улучшения торговли по следующим направлениям:

1) внедрение прогрессивных методов торгового обслуживания и способов доставки товаров;

2) рациональное использование торговых площадей;

3) внедрение научной организации труда;

4) привлечение дополнительных товарных ресурсов.

При анализе динамики розничного товарооборота, данные, за отчетный период, приводятся в сопоставимый вид с соответствующими данными за предыдущие периоды.

Объем розничного товарооборота в сопоставимых ценах определяется путем деления товарооборота в действующих ценах на соответствующий индекс цен. При анализе общего объема розничного товарооборота выявляют:

1) выполнение плана розничного товарооборота в целом по организации и по отдельным структурным подразделениям;

2) динамику товарооборота за ряд лет, при этом исчисляют абсолютный прирост товарооборота, темп роста и прироста, абсолютное значение 1% прироста;

3) процент обхвата розничным товарооборотом покупательских фондов населения и его изменение по сравнению с плановым и прошлым периодами;

4) объем товарооборота на одного человека и его изменение по сравнению с плановым и прошлым периодами;

5) удельный вес товарооборота организации в общем объеме розничного товарооборота района и его изменение.

Выполнение плана розничного товарооборота. Под равномерностью выполнения плана понимается степень соответствия объема продажи товаров его средней величине в каждый отрезок времени анализируемого периода. Коэффициент равномерности рассчитывается следующим образом:

КР=100-V,

где V – коэффициент вариации.

,

где δ – среднеквадратичное отклонение;

- средний процент выполнения плана розничного товарооборота за период.

,

где Χ – процент выполнения плана розничного товарооборота за период;

n – число периодов, месяцев, кварталов.

Ритмичность выполнения плана розничного товарооборота – это соответствие фактического объема плановому заданию, установленному на каждый отрезок времени анализируемого периода. Коэффициент ритмичности – это отношение числа периодов, за которые выполнен план к общему их количеству.

Динамика товарооборота.

∆y=y_i-y_i-1 – абсолютный прирост;

- темп роста,

где y_i – текущий отчетный период;

y_i-1 – базовый период;

Т_пр=Т_р*100% - темп прироста.

Среди внешних факторов, влияющих на развитие розничного товарооборота, можно выделить следующие:

1. состояние экономики в целом;

2. уровень развития конкуренции;

3. динамика денежных доходов и расходов населения, структура спроса;

4. уровень развития промышленности и т.д.

Внутренние факторы, влияющие на развитие розничного товарооборота:

1. факторы, связанные с обеспечением товарными ресурсами;

2. факторы, связанные с эффективностью использования трудовых ресурсов и основных средств;

3. факторы, связанные с численностью обслуживаемого населения и его доходами.

Факторы, связанные с обеспечением товарными ресурсами. Эти факторы влияют на объем розничного товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступление товаров, прочее выбытие и запасов на конец отчетного периода.

З_н+П=РТО+П_в+З_к,,

РТО=З_н+П-П_в-З_к,,

где З_н – товарные запасы на начало периода;

З_к – товарные запасы на конец периода;

П – поступление товарных запасов;

П_в – прочее выбытие.

Пример

Таблица - Товарный баланс по ОАО «Торговый дом» в действующих ценах, млн. руб.

Показатель	Отчетный год		Отклонение от плана	Повлияли на выполнение плана товарооборота
	Плановый	Фактический
Зн	19,3	19,7	+0,4	+0,4
П	139,9	145,5	+5,6	+5,6
Пв	1,0	4,4	+3,4	-3,4
Зк	26,2	25,5	-0,7	+0,7
РТО	132,0	135,3	+3,3	+3,3

Вывод: Розничный товарооборот по сравнению с плановым возрос за счет сверхнормативных запасов на начало периода (+0,4), перевыполнения плана поступления товаров (+5,6) и уменьшения запасов товаров на конец периода по сравнению с планом (+0,7), возможности увеличения товарооборота уменьшились с ростом прочих выбытий (-3,4).

Факторы, связанные с эффективностью использования трудовых ресурсов. К ним относятся:

- численность работников (Ч);

- организация труда;

- производительность труда (ПТ).

При анализе товарооборота его объем можно представить следующим образом:

РТО=ПТ*Ч, поэтому , где Ч – среднесписочная численность.

Используя способ разниц, определим влияние на объем товарооборота:

1. изменения численности

∆РТО_Ч=(Ч₁-Ч₀)*ПТ_о,

где 0 – базисный период:

1 – отчетный период;

2. изменения производительности труда

∆РТО_ПТ=(ПТ₁-ПТ₀)*Ч₁.

Пример.

Таблица: Данные для расчета, млн. руб.

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год	Отклонение
РТО, в действующих ценах	6520,2	9745,2	+3225
Ч, человек	305	282	-23
ПТ ( )	21,378	34,557	+13,179

1. Определим влияние на объем товарооборота изменения численности

∆РТО_Ч=(282-305)*21,378=-491,694 млн. руб.

2. Определим влияние на объем розничного товарооборота изменения производительности труда

∆РТО_ПТ=(34,557-21,378)*282=+3716,478 млн. руб.

3. ∆РТО=∆РТО_Ч+∆РТО_ПТ

∆РТО-491,694+3716,478=3225

Вывод: Следовательно, уменьшение численности работников на 23 человека привело к уменьшению объема товарооборота на 491,694 млн. руб., а рост производительности труда на 3716,478 млн. руб. увеличил объем товарооборота. Совокупное влияние факторов способствовало росту товарооборота по сравнению с предшествующим годом на 3225 млн. руб.

Факторы, связанные с эффективностью использования основных средств. К ним относят:

- количество магазинов;

- средняя торговая площадь одного магазина;

- товарооборот на 1м² торговой площади;

- фондоотдача;

- среднегодовая стоимость основных средств и др.

Для изучения влияния фондоотдачи (Фо, руб) и среднегодовой стоимости основных средств (ОФ_ср) на изменение товарооборота можно воспользоваться следующей формулой

. Следовательно, РТО=Фо*ОФ_ср.

Факторным анализом определяем влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на динамику товарооборота, то есть

∆РТО_ОФср=(ОФ_ср,1-ОФ_ср,0)*Фо_о.

Определим изменение влияния фондоотдачи на динамику товарооборота

∆РТО_Фо=(Фо₁-Фо₀)* ОФ_ср,0.

∆РТО=∆РТО_ОФср-∆РТО_Фо.

Для определения влияния на товарооборот эффективности использования торговой сети применяют следующую формулу:

РТО=K*S*T,

где К – количество магазинов, единиц, штук;

S – средняя площадь одного магазина;

Т – товарооборот на 1м² площади.

К факторам, связанным с численностью обслуживаемого населения и его покупательскими фондами, относятся:

1) численность населения, обслуживаемого организацией;

2) покупательские фонды;

3) обхват покупательских фондов товарооборотом.

Таким образом, факторная модель, используемая для определения влияния на объем товарооборота перечисленных выше факторов, выглядит следующим образом:

,

где Ч – численность обслуживаемого населения, человек;

ПФ_ср – покупательские фонды обслуживаемого населения в расчете на одного человека, руб.;

О – степень охвата покупательских фондов товарооборотом, %.

Пример.

Произведем расчеты с помощью метода цепных расстановок по данным таблицы.

Таблица - Данные для расчета, млн. руб.

Показатель	Предшествующий год	Отчетный год	Подстановки
			I	II	III
1. Ч, человек	50200	45600	45600	45600	45600
2. ПФср	0,212	0,334	0,212	0,334	0,334
3. О,%	38,602	38,105	38,602	38,602	38,105
4. РТО	4108,179	5803,544	3731,733	5879,239	5809,544

Розничный товарооборот в отчетном году по сравнению с предшествующим увеличился на 1695,365 млн. руб., в результате роста покупательских фондов населения розничный товарооборот вырос на 5879,239-3731,733=2147,506 млн. руб.

Уменьшение охвата потребительских фондов уменьшило товарооборот на 5803,544-5879,239=-75,695 млн. руб.

Уменьшение численности обслуживаемого населения уменьшило товарооборот на 3731,453-4108,179=376,466 млн. руб.

Совокупное влияние факторов должно соответствовать общему отклонению товарооборота отчетного года от предшествующего и составлять (все наши отклонения розничного товарооборота с учетом знаков)

2147,506-75,695-376,466=165,365 млн. руб.

Произведенные расчеты свидетельствуют о необходимости повышения степени охвата покупательских фондов товарооборотом путем улучшения организации торгового обслуживания, улучшения спроса населения и завоза товаров соответствующего ассортимента.

Переход к рыночным отношениям требует того, чтобы торговые организации получали прирост товарооборота не за счет увеличения ресурсов (экстенсивный фактор), а за счет лучшего их использования (интенсивный фактор).Поэтому при анализе общего объема товарооборота важно изучить, за счет каких факторов получен его прирост.

Такие экстенсивные факторы как покупательские фонды, товарные ресурсы численность обслуживаемого населения не зависят от деятельности торговой организации и складываются под влиянием развития экономики страны в целом.

Интенсивные факторы зависят в большей степени от эффективности деятельности торговой организации.

Таблица - Экстенсивные и интенсивные факторы

Экстенсивные факторы	Интенсивные факторы
Денежные доходы (покупательские фонды); товарные ресурсы (товарные запасы на начало периода плюс все поступления товаров); численность обслуживаемого населения; численность работников (среднесписочная); товарные запасы; площадь магазина.	процент охвата розничным товарооборотом покупательских фондов населения; процент использования товарных ресурсов (отношение товарооборота к товарным ресурсам); товарооборот на одного человека (производительность труда работников); скорость обращения товаров; товарооборот на 1м2 торговой площади.

Анализ структуры розничного товарооборота является продолжением, детализацией анализа его общего объема. Структуру товарооборота характеризует сумма и удельный вес товарных групп и отдельных товаров в розничном товарообороте. Анализ структуры товарооборота дает возможность вскрыть процессы и изменения, происходящие в потреблении товаров, тенденции в его развитии и служит экономически обоснованной базой для планирования товарооборота. Изменения структуры товарооборота влияет также на количественные и качественные показатели деятельности торговых организаций (расходы на реализацию, прибыль, уровень рентабельности, оборачиваемость товаров, финансовое состояние и т. д.). В процессе анализа структуры товарооборота необходимо определить:

1) выполнение плана продажи товаров и удовлетворения спроса населения по всем группам товаров и по отдельным товарам;

2) изменения, произошедшие в ассортименте товаров;

3) динамику продажи важнейших товаров в расчете на одного человека в сравнении с сопоставимыми данными других организаций;

4) степень удовлетворения сезонного спроса на товары;

5) положительный и отрицательный опыт в организации торговли отдельными товарами.

Последовательность анализа структуры розничного товарооборота:

1) прежде всего, анализируют соотношение в товарообороте продовольственных и непродовольственных товаров;

2) изучают структуру розничного товарооборота в динамике по товарным группам и определяют товарооборот на одного человека;

3) по всем группам товаров определяют выполнение плана товарооборота, либо сравнивают с предшествующим периодом с целью выявления причин отклонения от плана, вскрытия закономерностей развития и реализации отдельных товаров. Анализ структуры товарооборота следует проводить не только по товарным группам, но и по отдельным товарам;

4) особенно следует выявить причины уменьшения продажи товаров по сравнению с соответствующим периодом предшествующего года с помощью построения различных факторных моделей;

5) так как структура товарооборота складывается под влиянием спроса населения, необходимо исследовать и впоследствии применять различные подходы к изучению спроса;

6) заканчивается анализ установлением причин отклонения товарооборота по ассортименту от плана (предшествующего периода) и разработкой мероприятий по улучшению торговли отдельными товарами.