- •Тема 1 Основи побудови фінансового обліку
- •1. Законодавча база ведення фінансового обліку. Основні принципи фінансового обліку та фінансової звітності
- •Тема 2 Облік грошових коштів
- •1.Облік касових операцій. Первинний облік касових операцій
- •1. Облік касових операцій
- •1.1. Сутність касових операцій
- •1.2. Документування касових операцій
- •1.1. Сутність касових операцій
- •1.2.Документування касових операцій
- •2. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій, складання і обробка касових документів
- •2.1.Облік касових операцій у системі рахунків.
- •2.2. Контроль касової дисципліни.
- •Облік коштів на рахунках в банку, відкриття та закриття рахунків.
- •1. Оформлення розрахункових документів та приймання їх установами банків
- •Тема 3 Облік дебіторської заборгованості
- •3.1. Визначення, оцінка та класифікація дебіторської заборгованості.
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Тема Облік основних засобів
- •1. Визначення основних засобів і нематеріальних активів
- •Суть оснвних засобів
- •1. Основнi засоби:
- •2. Iншi необоротнi матерiальнi активи:
- •Оцінка основних засобів
- •Облік надходження та вибуття основних засобів
- •Облік нематеріальних активів та капітальних інвестицій
- •Капітальні інвестиції
- •Облік зносу (амортизації) основних засобів та необоротних активів
- •Амортизація основних засобів
- •Амортизація необоротних активів
- •Облік довгострокових біологічних активів
- •1. Сутність довгострокових біологічних активів
- •2. Документальне оформлення довгострокових біологічних активів
- •3. Синтетичний облік біологічних активів
- •2. Документальне оформлення довгострокових біологічних активів
- •3. Синтетичний облік довгострокових біологічних активів
- •Тема 5 Облік поточних і довгострокових фінансових інвестицій
- •1. Визначення, первісна оцінка та класифікація фінансових інвестицій
- •Синтетичний та аналітичний облік поточних фінансових інвестицій
- •Приклад 8.1 Підприємство “х” придбало 2000 акцій підприємства “у” на загальну суму 15000грн. Витрати, пов’язані з придбанням, становили 1250 грн.
- •Приклад 8.1 (продовження) Підприємство “х” отримало від підприємства “у” дивіденди у сумі 0,5 грн. На одну акцію.
- •Кредит 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” 3600
- •Дебет 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” 3600
- •Синтетичний та аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік операцій з векселями
- •Оцінка фінансових інвестицій
- •Тема 6 Облік виробничих запасів Первинний облік наявності та руху виробничих запасів. Особливості визнання та оцінки виробничих запасів
- •2. Первинний облік виробничих запасів
- •2. Особливості визнання та оцінки виробничих запасів
- •Синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів
- •Облік товарів,мшп та поточних біоологічних активів
- •1. Облік товарів
- •Облік поточних біологічних активів
- •Тема7 Облік витрат виробництва та виходу готової продукції
- •1. Облік витрат і виходу продукції рослинництва
- •2. Собівартість продукції рослинництва
- •2. Собівартість продукції тваринництва
- •3. Облік оподаткування с/г підприємств
- •Темі 8 Облік довгострокових та короткострокових зобов'язань
- •1. Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками
- •Облік розрахунків за податками та платежами
- •1. Види податків та платежів
- •2. Відображення податків та платежів на рахунках бухгалтерського обліку
- •3. Особливості нарахування і плати основних подітків
- •Тема 9 Облік оплати праці і соціальне страхування
- •1. Первинний обік праці та її оплати
- •Синтетичний та аналітичний облік з оплати праці
- •1. Рахунки на яких обліковують облік оплати праці
- •2. Реєстри ведення обліку оплати праці при журнально-оржерній формі
- •Облік нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •Тема 10 Облік доходів і фінансових результатів діяльності підприємства Облік доходів від реалізації
- •1. Економічна суть доходу
- •Економічний зміст реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •На яких умовах і кому реалізується сільськогосподарська продукція?
- •Первинна документація з реалізації продукції На підставі яких документів реалізується зерно державі?
- •На підставі яких документів реалізується продукція овочівництва та інших галузей рослинництва?
- •На підставі яких документів реалізуються цукрові буряки?
- •На підставі яких документів реалізуються тварини і птиця?
- •На підставі яких документів реалізується молоко переробним підприємствам?
- •Синтетичний облік доходу від пеалізації продукції
- •Де ведеться бухгалтерський облік доходів від реалізації?
- •Де ведеться облік собівартості реалізованої готової продукції, товарів, робіт та послуг?
- •Де ведеться облік витрат на збут?
- •Як правильно відобразити в обліку операції зі здійснення виїзної торгівлі?
- •Які особливості обліку реалізації товарів ?
- •Облік доходів від участі в капіталі
- •Облік фінансових результатів
- •Тема 11 Облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів Порядок формування статуного капіталу
- •У яких випадках може збільшуватися статутний капітал в акціонерному товаристві?
- •Як впливає зменшення вартості чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю на статутний капітал?
- •Які особливості обліку статутного капіталу в товариствах з обмеженою відповідальністю (тов)?
- •Облік джерел фінансування майбутніх витрат і платежів
- •4.9.1 Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •Тема 12 Фінансова звітність підприємства Склад і призначення фінансової звітності
- •Якими нормативними документами передбачено порядок складання та подання фінансової звітності і кому вона подається?
- •Виправлення помилок та інші зміни у фінансових звітах
Тема 12 Фінансова звітність підприємства Склад і призначення фінансової звітності
Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період.
Якими нормативними документами передбачено порядок складання та подання фінансової звітності і кому вона подається?
Обов'язок складання фінансової звітності передбачено ст. 11 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. №996-ХГУ, зі змінами та доповненнями.
Основні принципи складання фінансової звітності викладено в і 1(С) 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженому Наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87, зі змінами та доповненнями.
Фінансова звітність складається всіма суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами та надається таким користувачам:
- органам управління підприємства;
- трудовому колективу підприємства (на вимогу);
- власникам (засновникам) підприємства (товариства);
- органам виконавчої влади та іншим користувачам відповідно до законодавства.
До інших користувачів фінансової звітності відносять органи державної статистики.
Склад фінансової звітності наведено в таблиці 8.1.
До складу квартальної фінансової звітності входять Баланс, Звіт про фінансові результати. Квартальна звітність складається наростаючим підсумком з початку року.
Річна і квартальна фінансова звітність заповнюється в тисячах гривень і має бути підписана керівником підприємства та головним бухгалтером.
Таблиця 8.1. Склад фінансової звітності
Форма звітності |
Регламентуючий нормативний документ |
Баланс (форма № 1) |
П(С)БО 2 "Баланс". Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87, зі змінами та доповненнями |
Звіт про фінансові результати (форма № 2) |
П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати". Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87. зі змінами та доповненнями |
Звіт про рух грошових коштів (форма № 3) |
П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів". Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87, зі змінами та доповненнями |
Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5) |
Наказ Міністерства фінансів України "Про пошту до річної фінансової звітності" від 29.11.2000 р. № 302, зі змінами та доповненнями. Необхідність складання передбачена П(С) БО 1, П(С)БО 2, П(С)БО 3. П(С)БО 4, П(С)БО 5 |
Додаток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" (форма № 6) |
П(С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами". Наказ Міністерства фінансів України від 19.05.05р. №412 |
Терміни подання фінансової звітності встановлено Постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000р. № 419.
Річна фінансова звітність подається не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.
Консолідована фінансова звітність - звітність, яка відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.
Консолідована річна фінансова звітність подається не пізніше 15 квітня наступного за звітним року.
Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" передбачено обов'я30к не пізніше 1 червня наступного за звітним року оприлюднювати (публікувати в періодичних виданнях) річну фінансову і консолідовану звітність для таких суб'єктів: відкритих акціонерних товариств, емітентів облігацій, банків, довірчих товариств, валютних і фондових бірж, інвестиційних компаній, кредитних спілок, недержавних пенсійних фондів, страхових компаній, фінансових установ.
Квартальна фінансова звітність подається не пізніше 25 числа наступного за звітним кварталу.
Консолідована квартальна фінансова звітність подається не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу.
Метою фінансової звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, які покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень (табл. 8.2).
Таблиця 8.2. Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
Користувачі звітності |
Інформаційні потреби |
Інвестор, власники |
Придбання, продаж та володіння цінними паперами Участь у капіталі підприємства Оцінка якості управління Визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу |
Керівництво підприємства |
Регулювання діяльності підприємства |
Банки, постачальники та інші кредитори |
Забезпечення зобов'язань підприємства Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання |
Замовники |
Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання |
Працівники підприємства |
Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання Забезпечення зобов'язань підприємства перед працівниками |
Органи державного управління |
Формування макроекономічних показників |
Кожна стаття фінансової звітності може наводитися тоді, коли:
- існує вірогідність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод;
- оцінка статті може бути достовірно визначена.
Готуючи фінансову звітність, необхідно дотримуватися таких якісних характеристик:
1. Зрозумілість - доступність для розуміння користувачів, які мають достатні знання в сфері ділового та економічного життя, бухгалтерського обліку. Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити такі дані про підприємство: дату звітності та звітний період; валюту звітності та одиницю її виміру; відповідні показники (статті) за звітний та попередній період; облікову політику підприємства та її зміни; аналітичну інформацію щодо статей фінансових звітів; припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності; обмеження щодо володіння активами; участь у спільних підприємствах; виявлені помилки та пов'язані з ними коригування; переоцінку статей фінансових звітів; а також іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
2. Доречність - вплив на економічні рішення користувачів, оцінку минулих, теперішніх і майбутніх подій, прогнозування результатів діяльності, виправлення помилок у господарській діяльності. Фінансова звітність повинна містити тільки доречну інформацію, що дає змогу належним чином впливати на прийняття рішень, оцінку минулих і майбутніх подій.
3. Надійність - у поданій у звітності інформації не повинно бути суттєвих помилок і виправлень. Достовірність досягається відсутністю помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.
Фінансова звітність має надати можливість користувачам порівнювати:
- фінансові звіти підприємства за різні періоди;
- фінансові звіти різних підприємств.
Передумовою зіставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику та її зміни.
Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:
- автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;
- безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його
- діяльність триватиме далі;
- періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;
- історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
- нарахування та відповідності доходів і витрат, за якими для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які було здійснено для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображуються в обліку і звітності у момент їх виникнення незалежно від часу надходження і сплати грошей;
- повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, що може вплинути на рішення, які приймаються на її основі;
- послідовності, яка передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
- обачності, згідно з якою методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки та доходів підприємства;
- єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.