
- •Тема 1 Основи побудови фінансового обліку
- •1. Законодавча база ведення фінансового обліку. Основні принципи фінансового обліку та фінансової звітності
- •Тема 2 Облік грошових коштів
- •1.Облік касових операцій. Первинний облік касових операцій
- •1. Облік касових операцій
- •1.1. Сутність касових операцій
- •1.2. Документування касових операцій
- •1.1. Сутність касових операцій
- •1.2.Документування касових операцій
- •2. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій, складання і обробка касових документів
- •2.1.Облік касових операцій у системі рахунків.
- •2.2. Контроль касової дисципліни.
- •Облік коштів на рахунках в банку, відкриття та закриття рахунків.
- •1. Оформлення розрахункових документів та приймання їх установами банків
- •Тема 3 Облік дебіторської заборгованості
- •3.1. Визначення, оцінка та класифікація дебіторської заборгованості.
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Тема Облік основних засобів
- •1. Визначення основних засобів і нематеріальних активів
- •Суть оснвних засобів
- •1. Основнi засоби:
- •2. Iншi необоротнi матерiальнi активи:
- •Оцінка основних засобів
- •Облік надходження та вибуття основних засобів
- •Облік нематеріальних активів та капітальних інвестицій
- •Капітальні інвестиції
- •Облік зносу (амортизації) основних засобів та необоротних активів
- •Амортизація основних засобів
- •Амортизація необоротних активів
- •Облік довгострокових біологічних активів
- •1. Сутність довгострокових біологічних активів
- •2. Документальне оформлення довгострокових біологічних активів
- •3. Синтетичний облік біологічних активів
- •2. Документальне оформлення довгострокових біологічних активів
- •3. Синтетичний облік довгострокових біологічних активів
- •Тема 5 Облік поточних і довгострокових фінансових інвестицій
- •1. Визначення, первісна оцінка та класифікація фінансових інвестицій
- •Синтетичний та аналітичний облік поточних фінансових інвестицій
- •Приклад 8.1 Підприємство “х” придбало 2000 акцій підприємства “у” на загальну суму 15000грн. Витрати, пов’язані з придбанням, становили 1250 грн.
- •Приклад 8.1 (продовження) Підприємство “х” отримало від підприємства “у” дивіденди у сумі 0,5 грн. На одну акцію.
- •Кредит 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” 3600
- •Дебет 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” 3600
- •Синтетичний та аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік операцій з векселями
- •Оцінка фінансових інвестицій
- •Тема 6 Облік виробничих запасів Первинний облік наявності та руху виробничих запасів. Особливості визнання та оцінки виробничих запасів
- •2. Первинний облік виробничих запасів
- •2. Особливості визнання та оцінки виробничих запасів
- •Синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів
- •Облік товарів,мшп та поточних біоологічних активів
- •1. Облік товарів
- •Облік поточних біологічних активів
- •Тема7 Облік витрат виробництва та виходу готової продукції
- •1. Облік витрат і виходу продукції рослинництва
- •2. Собівартість продукції рослинництва
- •2. Собівартість продукції тваринництва
- •3. Облік оподаткування с/г підприємств
- •Темі 8 Облік довгострокових та короткострокових зобов'язань
- •1. Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками
- •Облік розрахунків за податками та платежами
- •1. Види податків та платежів
- •2. Відображення податків та платежів на рахунках бухгалтерського обліку
- •3. Особливості нарахування і плати основних подітків
- •Тема 9 Облік оплати праці і соціальне страхування
- •1. Первинний обік праці та її оплати
- •Синтетичний та аналітичний облік з оплати праці
- •1. Рахунки на яких обліковують облік оплати праці
- •2. Реєстри ведення обліку оплати праці при журнально-оржерній формі
- •Облік нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •Тема 10 Облік доходів і фінансових результатів діяльності підприємства Облік доходів від реалізації
- •1. Економічна суть доходу
- •Економічний зміст реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •На яких умовах і кому реалізується сільськогосподарська продукція?
- •Первинна документація з реалізації продукції На підставі яких документів реалізується зерно державі?
- •На підставі яких документів реалізується продукція овочівництва та інших галузей рослинництва?
- •На підставі яких документів реалізуються цукрові буряки?
- •На підставі яких документів реалізуються тварини і птиця?
- •На підставі яких документів реалізується молоко переробним підприємствам?
- •Синтетичний облік доходу від пеалізації продукції
- •Де ведеться бухгалтерський облік доходів від реалізації?
- •Де ведеться облік собівартості реалізованої готової продукції, товарів, робіт та послуг?
- •Де ведеться облік витрат на збут?
- •Як правильно відобразити в обліку операції зі здійснення виїзної торгівлі?
- •Які особливості обліку реалізації товарів ?
- •Облік доходів від участі в капіталі
- •Облік фінансових результатів
- •Тема 11 Облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів Порядок формування статуного капіталу
- •У яких випадках може збільшуватися статутний капітал в акціонерному товаристві?
- •Як впливає зменшення вартості чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю на статутний капітал?
- •Які особливості обліку статутного капіталу в товариствах з обмеженою відповідальністю (тов)?
- •Облік джерел фінансування майбутніх витрат і платежів
- •4.9.1 Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •Тема 12 Фінансова звітність підприємства Склад і призначення фінансової звітності
- •Якими нормативними документами передбачено порядок складання та подання фінансової звітності і кому вона подається?
- •Виправлення помилок та інші зміни у фінансових звітах
Оцінка фінансових інвестицій
Придбані акції, облігації, інші цінні папери, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій, яка визначається з урахуванням суми накопиченої амортизації дисконту (премії). Дисконт виникає тоді, коли інвестор сплачує за облігацію менше її номіналу. А якщо навпаки, тобто облігація куплена дорожче від номіналу, то на різницю виникає премія.
Різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка (ECB). Вона визначається за формулою
де РСВ - річна сума відсотка (номінал, помножений на відсоткову ставку і поділений на 100);
РСД - річна сума дисконту, яка визначається діленням загальної суми дисконту на кількість років позики;
РСП - річна сума премії, яка визначається діленням загальної суми премії на кількість років позики;
РВО - ринкова вартість облігації;
НВО - номінальна вартість облігації.
Наводимо приклади розрахунків амортизації дисконту, премії та амортизації собівартості фінансових інвестицій.
Приклад 1.
Підприємство 2 січня 2012 р. придбало облігації номінальною вартістю 50 000 грн за 46 200 грн, тобто дисконт становив 3800 грн (50 000 - 46 200 = 3800). Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 9 % річних. Погашається облігація через 5 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.
За таких умов номінальна сума відсотків за рік становить 4500 грн (50 000 o 9 : 100 = 4500).
Ефективна ставка відсотка дорівнює приблизно 11%:
Приклад розрахунку амортизації дисконту відображено в табл. 3.2.
Приклад 2.
Облігації номінальною вартістю 50 000 грн придбані 2 січня 2012 р. за 52 000 грн, тобто премія становила 2000 грн (52 000 х 50 000 = 2000). Фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена 9 % річних. Погашається облігація через 5 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.
За таких умов номінальна сума відсотків за рік становить 4500 грн (50 000 o 9 : 100 = 4500).
Ефективна ставка відсотка дорівнює приблизно 8 %:
Приклад розрахунку амортизації премії відображено в табл. 3.3.
Придбані облігації та подібні їм цінні папери (казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати) зараховуються за вартістю придбання на дебет рахунків 14 або 35.
Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінансових інвестицій), що підлягає отриманню та відображається у складі інших
Таблиця . Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій відповідно.
Якщо вартість придбання облігацій нижча від їх номінальної вартості, тобто покупка з дисконтом, при кожному нарахуванні належного за ними доходу проводиться донарахування відповідної частини різниці між номінальною вартістю і вартістю придбання з відображенням за дебетом рахунків 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" або 35 "Поточні фінансові інвестиції" і кредитом рахунку 79 "Фінансові результати".
У випадках перевищення вартості придбання облігацій номінальної вартості, тобто покупка з премією, при кожному нарахуванні належного за ними доходу списується частина різниці між покупною і номінальною вартістю з відображенням за дебетом рахунку 79 і кредитом рахунків 14 або 35. У нашому прикладі за перший рік буде сума 340 грн.
Донарахування (списання) різниці проводиться з таким розрахунком, щоб на час погашення облігацій їх вартість на рахунках 14 і 35 дорівнювала номінальній вартості.
Фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі, на дату балансу відображаються за вартістю, що визначається з урахуванням усіх змін у власному капіталі об'єкта інвестування, за виключенням тих, що є результатом операцій між інвестором і об'єктом інвестування.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період із включенням усієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі.
Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.