26. Особливості обліку діяльності туроператора по податку на прибуток

В соответствии с ЗУ «О НнП» в состав валовых расходов ТО включаются оплаченные или начисленные суммы каких-либо расходов отчетного периода, непосредственно связ-ных с осущ-ем тур деят-ти или соотв-щих услуг.

Сумма расходов по оплате вознаграждения турагента (ТА) включается в состав валовых расходов ТО только при наличии акта выполненных работ от комиссионера или отчета комиссионера.

В состав валового расхода вкл сумма расходов без учета НДС.

В валовые расходы вкл расходы, которые произошли по одному из событий, наступивших ранее:

1.либо дата зачисления денег на текущий счет предприятия (в кассу)

2.либо дата факт-го получения ТО работ, услуг или товаров.

Это относится только в том случае, если поставщиком товаров, работ и услуг является плательщик НнП на общих основаниях.

В том случае, если предприятие-контрагент не является плательщиком НнП или платит его с учетом предост-х законод-вом льгот, датой начисления валовых расходов явл дата факт-го получения ТО товаров, работ и услуг.

В состав валовых доходов ТО включ стоимость, по которой реализуется турпродукт (без учета НДС).

Датой начисления валовых доходов явл период, в который произошло событие, наступившее ранее.

27. Особливості відображення пдв в обліку тур агента

Если ТА по договору поручения с ТО реализует турпродукт, то налоговыми обязательствами по НДС облагается полная сумма денежного вознаграждения, полученного на текущий счет или в кассу ТА. Кроме того, налоговыми обязательствами облагаются суммы агентского вознаграждени, полученного или начисленного по договору с ТО.

Суммы НДС, оплаченные в составе стоимости приобретенным турагентом на территории Украины электроэнергии, тепла, воды, телеф связи, аренды офиса и др-х услуг, которые используются им в налогооблагаемых операциях включаются в состав налогового кредита в соответствии с п. 7.4 ЗУ «Об НДС», а также в соотв-ии с п. 8.4 этого же закона.

28. Особливості відображення пдв в обліку туроператора туристичного продукту і туристичних послуг з містом надання їх на митній території України

В соответствии со ст. 8 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» порядок обложения налогом на добавленную стоимость деятельности туристических операторов зависит от места предоставления туристических услуг.

Налогообложение операций по поставке туристического продукта, туристических услуг с местом их предоставления на таможенной территории Украины осуществляется на общих основаниях по Закону (базой налогообложения является полная стоимость поставленных туристических продуктов, туристических услуг) и с возникновением права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость. Если туроператор осуществляет поставку туристического продукта, туристических услуг в месте их предоставления как на таможенной территории Украины, так и за пределами таможенной территории Украины, налогоплательщик-туроператор должен вести отдельный учет как операций по поставке, так и операций по понесенным расходам в зависимости от порядка налогообложения:

операций по поставке туристического продукта, туристических услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины;

приобретению товаров (услуг) для использования в формировании туристического продукта, поставляемого на таможенной территории Украины.