59. Налогообложение: сущность и принципы. Виды и функции налогов.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с физических и юридических лиц в целях удовлетворения общественных потребностей.

Функции налогов: фискальная, регулирующая, стимулирующая, социальная.

Элементы системы налогообложения.

Субъект налогов – юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог. Носитель налогов – лицо, фактически уплачивающее налог. Налоговое время иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя продукции через механизм цен. Чаще всего субъект и носитель налога совпадают. Объект налога – доход или имущество, с которого начинается налог: прибыль и доход, добавленная стоимость на продукцию, стоимость работ, услуг, имущество.

Источник налога – доход субъекта, за счет которого уплачивается налог: прибыль, заработная плата, процент, рента.

Ставка налога – величина налога на единицу обложения объекта. Единица обложения – единица измерения с объекта налога. Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, освобождение от налогов.

Налоговая база – сумма, с которой взимается налог.

Способы взимания налогов:

Прямые – выплачиваются с доходом и имущества юридических и физических лиц (налоги на прибыль, доход, на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности налогоплательщика.

Косвенные – устанавливаются в виде надбавок к цене (тарифу), увеличение ее (НДС, акции, таможенные пошлины).

Принципы налогообложения:

Справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам.

Он заключается во всеобщности обложения и зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые вставки.

Определенности, простоты и доступности. Он требует, чтобы сумма, способ и время взимания были заранее известны плательщикам.

Однократности налогообложения, предполагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне.

Гибкость налогообложения, заключается в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с эк-ой политикой государства.

Стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядок исчисления налоговых взносов в бюджет.

Обязательности уплаты налогов. Виды налогов, в зависимости от различных классификационных признаков.

Виды налогов:

1)по объему обложения: имущество, земля, рента капитал, средства потребления.

2)по способу обложения: прямые, косвенные

3)от источника уплаты: зарплата, выручка, доход или прибыль, себестоимость.

4)от субъекта уплаты: физическое лицо, юридическое лицо.

5)по способу изъятия: кадастровые, безналичные, налично-денежные.

6)по полноте использования налоговых сумм: закрепленные, регулирующие

7)по методу обложения: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные.

8)по принадлежности к уровню управления и власти: республиканские, местные.

9)от назначения: общие, целевые.