Тема 5 организация финансового контроля

1. Сущность финансового контроля и его значение

2. Формы, виды и методы финансового контроля

1 Сущность финансового контроля и его значение

Финансовый контроль является разновидностью деятельности органов государственной власти и управления. Государство контролирует их исполнение, анализирует сложившуюся практику, совершенствует эти отношения с целью дальнейшего развития.

Объектом финансового контроля, в широком смысле слова, являются денежные, распределительные отношения, которые возникают при формировании и использовании финансовых ресурсов и фондов денежных средств целевого назначения.

В сферу финансового контроля входят практически все операции денежного характера, а в некоторых случаях — и без них, например, бартерные сделки. Особенность финансового контроля состоит в том, что он является контролем рублем, своего рода стимулирующий механизм, заложенный в тy или иную форму денежных отношений. Понятие "контроль рублем" шире, чем понятие "финансовый контроль", так как контроль рублем осуществляется не только посредством финансов, но и с помощью других экономических категорий (ценой, прибылью, кредитом и др.).

Материальную основу контроля составляют совокупность фактов, систематизированных в определенном порядке по анализируемому объекту, которые позволяют видеть механизм действия, выявляя положительные и отрицательные стороны.

Финансовый контроль можно охарактеризовать как совокупность действий и операций по проверке правильности и соблюдения установленных форм и методов финансовых отношений, которые осуществляют специальные уполномоченные на это госорганы с целью изучения положительных и отрицательных сторон, устранения недостатков, наказания виновных, возмещения ущерба, предупреждения аналогичных нарушений в будущем. При этом обнаружение нарушений, установление, их причины не является самоцелью.

Финансовый контроль ориентирован на формирование научно обоснованной финансовой политики и совершенствование финансового механизма.

Финансовый контроль можно рассматривать на макро- и микроуровне.

Объектом контроля на макроуровне выступают государственные финансы. Субъектом финансового контроля здесь являются законодательные органы власти и государственные органы управления. Контроль в сфере государственных финансов представлен в виде налогового, бюджетного, валютного, таможенного, банковского, страхового контроля, контроля за целевыми бюджетными и внебюджетными фондами, контроля за деятельностью органов, осуществляющих финансовый контроль.

Финансовый контроль на микроуровне позволяет контролировать и решать проблемы, касающиеся конкретной экономической ситуации на уровне среднего и низшего звена. К органам среднего звена относятся министерства, ведомства, а в территориальном аспекте - органы местного управления и самоуправления. Органы низшего звена образуют отдельные субъекты хозяйствования. Объектом контроля па данном уровне является финансово-хозяйственная деятельность конкретных министерств, ведомств, предприятий, организаций.

Субъектами финансового контроля на микроуровне являются специально уполномоченные на то контрольные органы, а также экономические службы самих субъектов хозяйствования. Кроме того, для осуществления финансового контроля на этом уровне субъекты хозяйствования могут также привлекать в общеустановленном порядке независимых аудиторов.

По субъектам осуществления финансовый контроль подразделяется на государственный и аудит (рис. 5).

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный финансовый контроль применяется в отношении любого объекта контроля, независимо от подчиненности и форм собственности. Его осуществляют законодательные органы власти, исполнительные органы управления, финансовые, налоговые, таможенные, кредитные учреждения, госкомитеты на которые возложены контрольные функции (например, Госкомитет по надзору за страховой деятельностью, Госкомитет по ценным бумагам, Госкомитет но драгоценным металлам и др.).

Ведомственный финансовый контроль является частью государственного контроля. Для его осуществления в составе республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления создаются специальные подразделения: контрольно-ревизионные управления (отделы), контролирующие финансовую и хозяйственную деятельность подведомственных предприятий.

Ведомственный финансовый контроль можно подразделить на:

• внутриведомственный

• внутрихозяйственный.

Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют все министерства, ведомства, отделы местных органов управления и самоуправления.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами (бухгалтерией, финансовым отделом, контрольно-ревизионной службой, аудиторы, которые работают на самих предприятии или организации). В современных условиях, в процессе создания самостоятельных субъектов хозяйствования, не имеющих ведомственной принадлежности, внутрихозяйственный контроль может выделяться в самостоятельный финансовый контроль, так как его в данном случае будут осуществлять не ведомственные подразделения, а структурные подразделения конкретного юридического лица.

Государственный контроль является одним из главных средств контроля за проведением в жизнь финансовой политики государства. Организационные формы государственного финансового контроля представлены на рисунке.

Рисунок - Организационные формы государственного контроля

Помимо государственного контроля, финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и независимые аудиторы.

Аудит - это независимый платный вид контроля, который проводится на основе заключенных договоров. Аудит - это не только проверка, но и система оказания платных услуг по постановке бухгалтерского учета, консультированию, по составлению бухгалтерской отчетности, консультированию и выбору оптимального решения действий и др.

Различают внешний и внутренний аудит. Внешний аудит осуществляется на основе договоров со сторонними аудиторами или аудиторскими фирмами. Аудит может быть инициативным (добровольным) и обязательным.

Инициативный (добровольный) аудит проводится по инициативе самого субъекта хозяйствования. Содержание аудиторской проверки зависят от клиента, его желания и проблем, которые он хочет решить с помощью проверяющего.

Обязательной аудиторской проверке подлежат предприятия, которые связаны с рисковым видом деятельности, т.е. предприятия с иностранными инвестициями, закрытые и открытые акционерные общества (ЗАО, ОАО), банки и небанковские финансовые организации, организации, осуществляющие посредническую деятельность по ценным бумагам, товарные и фондовые биржи, общественные объединения (фонды), источниками образования средств которых являются отчисления физических и юридических лиц.

В отличие от внешнего аудита, внутренний аудит функционирует в структуре субъекта хозяйствования. Конкретные цели, задачи этого аудита определяет руководство предприятия.

Независимый финансовый контроль существует параллельно с государственным, имеет свою специфическую область действия и другие особенности, способствует непрерывности контроля, охватывая все звенья материального производства и непроизводственной сферы.