- •Опорний конспект лекцій з курсу «податкова система»
- •Тема 1. Сутність і види податків
- •1. Соціально-економічна сутність податків та їх подвійний характер
- •2. Функції податків та їх характеристика
- •3. Елементи податків та їх характеристика
- •4. Принципи оподаткування
- •5. Способи стягнення податків
- •6. Класифікація податків
- •Тема 2. Організація податкової системи
- •1. Сутність податкової системи
- •2. Структура податкової системи: підсистеми податкового законодавства, податкових органів та адміністрування податків.
- •1. Принцип вигоди і адміністративної зручності.
- •2. Принцип платоспроможності.
- •3. Принцип визначальної бази.
- •3. Принципи побудови податкової системи:
- •Основні етапи формування податкової системи
- •Тема 3: Державна податкова служба України
- •1. Становлення та розвиток Державної податкової служби України
- •2. Організаційна структура органів держаної податкової служби та їх основні завдання
- •Державна податкова служба України
- •Податкова міліція
- •3.Функції органів державної податкової служби
- •4. Права, обов’язки та відповідальність працівників державної податкової служби
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- •1.Сутність податкового адміністрування. Основні складові системи національного податкового адміністрування
- •2.Облік платників податків в органах державної реєстрації
- •3.Загальні положення щодо обліку платників податків в органах дпс. Порядок взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •4. Державний реєстр фізичних осіб платників податків. Облік самозайнятих осіб
- •5. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків
- •6. Необхідність і значення обліку надходжень та його основні етапи. Особові рахунки платників податків та порядок їх відкриття
- •7. Облік податкових зобов’язань. Облік погашення та списання податкового боргу
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •1. Сутність податку на додану вартість як форми універсального акцизу. Становлення пдв в Україні
- •4. Методика включення пдв в ціни товарів, робіт, послуг
- •Структура роздрібної ціни
- •5. Пільги з податку на додану вартість
- •6. Порядок обчислення податку. Облік податкових зобов’язань та податкового кредиту з пдв
- •7. Порядок сплати та подання податкових декларацій з податку на додану вартість
- •Тема 6. Акцизний податок
- •Економічна сутність акцизного податку як форми специфічних акцизів
- •Визначення платників акцизного податку та перелік об’єктів оподаткування акцизним податком
- •Види ставок акцизного збору та порядок їх застосування
- •4. Податкові пільги в системі оподаткування акцизним податком
- •Строки сплати та порядок зарахування акцизного податку до бюджету
- •Строки сплати акцизного податку
- •6. Особливості оподаткування акцизним податком алкогольних напоїв
- •7. Порядок створення та функціонування акцизних складів
- •Тема 7. Мито
- •1. Основи митної справи в Україні
- •2. Сутність та функції мита як непрямого податку
- •3. Платники, об’єкти оподаткування, база оподаткування, ставки, пільги мита
- •4. Характеристика основних видів і ставок мита
- •5. Порядок нарахування та сплати мита
- •Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- •1. Сутність та форми прибуткового оподаткування підприємств
- •2.Платники податку на прибуток підприємств
- •3. Об’єкт оподаткування. Податкова база
- •4. Порядок визначення доходів та їх склад. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування. Порядок визнання доходів
- •5.Склад витрат та порядок їх визнання. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •6. Амортизація основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів. Методи нарахування амортизації
- •7.Ставки податку
- •8. Пільги щодо оподаткування окремих платників податку
- •9.Податкові періоди. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток
- •Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб
- •1.Основи прибуткового оподаткування громадян
- •2.Платники податку з доходів фізичних осіб, об’єкти оподаткування, база оподаткування та особливості їх визначення при нарахуванні доходів
- •3. Ставки податку з доходів фізичних осіб
- •4. Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб та особливості її нарахування
- •5. Податкові соціальні пільги та порядок їх нарахування
- •6. Порядок нарахування, утримання, сплати податку до бюджету
- •7. Порядок подання платниками податку річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •Тема 10. Фiксований сiльськогосподарський податок
- •Особливості оподаткування в аграрному секторі економіки України
- •Платники фіксованого сільськогосподарського податку
- •3. Об’єкт оподаткування
- •Ставки фіксованого сільськогосподарського податку
- •Ставки фіксованого сільськогосподарського податку
- •Порядок нарахування і сплати фіксованого сільськогосподарського податку
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •1. Загальна характеристика спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
- •2. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва – юридичними особами
- •3. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва – фізичними особами
- •Тема 12: Плата за ресурси та послуги
- •1. Збір за спеціальне використання води
- •Об’єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.
- •2. Плата за землю
- •Середні ставки земельного податку на землі населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- •3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •4. Плата за користування надрами
- •5. Екологічний податок
- •Тема 13. Інші податки
- •1. Склад місцевих податків і зборів. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Місцеві збори:
- •3. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.
- •4. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання
- •1.Сутність податкової політики та її соціально-економічний характер
- •2.Взаємозв’язок та взаємодія податкової політики з елементами та інструментами державного регулювання економіки
- •3.Форми та цілі податкової політики
- •Тема 15. Неподаткові платежі в бюджет
- •1. Класифікація неподаткових платежів та їх характеристика
- •2. Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •Платники, база нарахування та ставки єдиного соціального внеску
- •Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України
Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
План лекційного заняття:
1.Сутність податкового адміністрування. Основні складові системи національного податкового адміністрування.
2.Облік платників податків в органах державної реєстрації.
3.Загальні положення щодо обліку платників податків в органах ДПС. Порядок взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб.
4.Державний реєстр фізичних осіб платників податків. Облік самозайнятих осіб.
5.Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків.
6.Необхідність і значення обліку надходжень та його основні етапи. Особові рахунки платників податків та порядок їх відкриття.
7.Облік податкових зобов’язань. Облік погашення та списання податкового боргу.
1.Сутність податкового адміністрування. Основні складові системи національного податкового адміністрування
Історичний досвід адміністрування податків переконує, що досконалість форм і методів їх справляння свідчить про рівень розвитку держави, цивілізованість її економічних і правових інституцій і рівень соціокультурного розвитку.
Податкове адміністрування - це логічно вибудований, науково обґрунтований процес державного управління податковими відносинами, направлений на максимізацію функції суспільного добробуту за умови виконання заданого бюджетного обмеження.
Унаслідок еволюційного розвитку процесів оподаткування сформувалася дворівнева ієрархічна система державного податкового адміністрування: макрорівня (питання, пов’язані з формуванням і реалізацією податкової політики) та мікрорівня (реєстрація і облік платників податків, забезпечення мобілізації податків і зборів, форма подачі податкової звітності, надання консультаційно-роз’яснювальних послуг, аналіз діяльності податкової служби, здійснення податкового контролю, вирішення організаційних питань підвищення ефективності роботи податкових органів).
Складовими системи національного податкового законодавства є: організація податкових відносин; планування, прогнозування й аналіз надходження податків; регулювання податкових відносин; податковий контроль.
2.Облік платників податків в органах державної реєстрації
Державна реєстрація юридичних осіб та фізичних осіб –підприємців – це засвідчення факту створення або припинення юридичної особи, засвідчення факту набуття або позбавлення статусу підприємця фізичною особою, а також вчинення інших реєстраційних дій, які передбачені ЗУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців», шляхом внесення записів до Єдиного державного реєстру.
Порядок проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців включає, зокрема:
перевірку комплектності документів, які подаються державному реєстратору, та повноти відомостей, що вказані в реєстраційній картці;
перевірку документів, які подаються державному реєстратору, на відсутність підстав для відмови у проведенні державної реєстрації;
внесення відомостей про юридичну особу або фізичну особу –підприємця до Єдиного державного реєстру;
оформлення і видачу виписки з Єдиного державного реєстру.
Відокремлені підрозділи юридичної особи не підлягають державній реєстрації. Представництва, філії іноземних компаній в Україні підлягають акредитації на території України.
Державна реєстрація проводиться державним реєстратором виключно у виконавчому комітеті міської ради міста обласного значення або у районній у містах Києві та Севастополі державній адміністрації за місцезнаходженням юридичної особи або за місцем проживання фізичної особи – підприємця.
Після подання юридичною особою і фізичною особою – підприємцем державному реєстратору відповідних документів (перелік документів визначений законодавством) і внесення ним відомостей до Єдиного державного реєстру, особи отримують виписку. Виписка з Єдиного державного реєстру видається юридичній особі або фізичній особі – підприємцю за їх письмовим запитом протягом двох робочих днів з дати подання цього запиту. Бланки виписок з Єдиного державного реєстру мають облікову серію і номер та є документами суворої звітності.
У виписці зазначаються:
найменування юридичної особи чи ім’я фізичної особи – підприємця;
ідентифікаційний код або реєстраційний номер облікової картки платника податків;
місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи – підприємця;
ПІБ осіб, які мають право вчиняти юридичні дії від імені юридичної особи або від імені фізичної особи – підприємця без довіреності, у т.ч. підписувати договори, їх реєстраційні номери облікових карток;
наявність обмежень щодо представництва від імені юридичної особи або фізичної особи – підприємця;
дата та номер запису в Єдиному державному реєстрі;
дата видачі виписки.
Виписка з Єдиного державного реєстру підписується державним реєстратором і засвідчується його печаткою.
Державний реєстратор після внесення до Єдиного державного реєстру запису про проведення державної реєстрації зобов’язаний сформувати реєстраційну справу і не пізніше наступного робочого дня інформувати органи ДПС.