20. Обязательные социальные платежи: льготы; ставки; расчетный и отчетный периоды; порядок и сроки уплаты.

22. Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5. представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики также обязаны письменно сообщать в налоговый орган:

• об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

• о реорганизации или ликвидации организации – в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

23. Права и обязанности налоговых органов.

24. Виды налоговых проверок и методика их проведения.

25. Понятие налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений. Срок давности.

26. Налоговая ответственность, налоговое преступление, формы ответственности. Нормативной базой данного вопроса является гл. 15 и 16 налогового кодекса первая часть, кодекса об административных правонарушениях и уголовный кодекс. Налоговая ответственность это применение налоговых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными органами налогоплательщиков и лица, содействующих в уплате налогов. Налоговое правонарушение это совершенное противоправное деяние – это действие или бездействие – налогоплательщика, налогового агента или других лиц, за которые установлена ответственность. Субъектами налоговой ответственности являются организации и физические лица являющиеся налогоплательщиками , налоговые агенты, сборщики налогов и сборов и другие лица. Налоговым кодексом предусмотрены общие условия привлечения к налоговой ответственности:

1. Налогоплательщик не виновен в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не доказана в предусмотренном порядке, не установлена решением суда

2. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

3. Не устранимое сомнение в виновности налогоплательщика толкуется в его пользу.

4. Налогоплательщик и налоговый агент вправе исправить ошибки при исчислении уплаты налогов.

В налоговом кодексе есть смягчающие обстоятельства, а так же в ст.111 переставлены обстоятельства смягчающие вину. Срок давности за совершение налогового правонарушения определен в 3 года. Срок давности для взыскания санкций установлен не позднее 3-х месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

Основные налоговые правонарушения. Для налогоплательщиков и налоговых агентов налоговые правонарушения можно разделить на 4 группы:

1. Сокрытие или занижение объектов налогообложения. Может входить сокрытие доходов выручки организации. Занижение доходов и прибыли. Неправомерно отнесение расходов, применение налоговых вычетов.

2. Нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения. Входят сокрытие или не учет объектов налогообложения, т е не оприходование ОС, материальных ценностей. Пример первичных документов, отнесение расходов или вычетов не в том периоде.

3. Нарушение порядка представления документов в налоговые органы. Входит неподача деклараций или не своевременная подача деклараций, не своевременное представление документов, не обходимых налоговым органам.

4. Нарушение порядка уплаты налогов. Неуплате налога, налогоплательщикам. Так же относятся неуплаты или задержка уплаты налоговым агентам.

Виды ответственности:

1. Административная ответственность в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Штрафы, которые предусмотрены 1 частью налогового кодекса.

2. Административная ответственность в отношении должностных лиц.

3. Уголовная ответственность, которая предусмотрена уголовным кодексом за уклонение уплаты налогов в крупных и особо крупных размеров.

Штрафы, предусмотренные в 1 части налогового кодекса.

1. Неуплата или не полная уплата налога (20% от не уплаченной суммы налога, если судом доказан умысел то -40%).

2. Нарушение порядка постановки на учет (за нарушение срока штраф 10 тыс. рублей)

3. Ведение деятельности без постановки на учет или без лицензии (10% от дохода за время такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей)

4. Не предоставление налоговой декларацией в налоговые органы в установленный срок ( 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и не полный месяц не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога) пример: налогоплательщик вовремя не подал НДС до 20 апреля за 1 квартал, декларацию не подал до 8 октября.

5. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения. ( в течение одного налогового периода -10 тыс. рублей, более одного налогового периода- более 30 тыс. рублей, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы- 20% от неуплаченного налога)