18. Расчет фактической суммы налога на прибыль. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты в бюджет.

19. Налог на имущество организаций.

Региональный прямой налог, регламентируется главой 30 НК и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками выступают российские организации, иностранные организации, которые имеют в России постоянного представительства или владеют имуществом, которое облагается налогом.

Не являются налогоплательщиком организации, принимающие специальный налоговый режим.

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств, которые находятся в собственности организации.

Для целей налогообложения ОС учитываются по остаточной стоимости для целей б/у.

Налоговая база это средняя остаточная стоимость ОС, которая рассчитывается:

ССИ_{1квартал}= (ОС_1.01 + ОС_1.02 + ОС_1.03 + ОС_1.04)/4

ССИ - Средняя стоимость имущества.

ОС – остаточная стоимость

Средняя стоимость имущества за полугодие/7

ССИ_{полугодие}= (ОС_1.01 + ОС_1.02 + ОС_1.03 + ОС_1.04 + … + ОС_1.07)/7

Средняя стоимость имущества за год с 1.01.12 по 1.01.13/13

ССИ_год= (ОС_1.01.12 + ОС_1.02 + ОС_1.03 + ОС_1.04 + … + ОС_1.01.13 )/13

Налоговые льготы (30 глава + законы самарской области):

• железнодорожные пути общего пользования,

• имущество государственных научных центров,

• резиденты особых экономических зон,

• адвокатское бюро, коллегия адвокатов,

• организации в отношении вновь вводимых объектов ОС с высокой энерго эффективностью,

• организации, осуществляющие инвестиционную деятельность,

• организации, производящие сельхоз продукцию, доля от реализации которой не менее 70%

• религиозные организации и ТСЖ

• организации производящие летательные аппараты (Прогресс, Авиакор)

Налоговая става составляет 2,2%, на уровне региона ставка налога может быть снижена.

Налоговый период составляет год. Отчетный период составляет квартал.

Налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами, который рассчитывается по формуле Авансовый платеж за 1 квартал = ССИ_{1квартал} * 2,2 % * ¼

За год: Авансовый платеж за год = ССИ_{за год}* 2,2 %

Платеж за 4 квартал = годовой налог – платеж за 1 квартал – платеж за 2 квартал – платеж за 3 квартал

Годовой налог = ССИ * 2,2 %

Например, у организации имеется ОС первоначальной стоимостью 1 500 000. Срок полезного использования 5 лет. На 1.01.12 остаточная стоимость 1 200 000. Посчитать налог на имущество за год. Включающие квартальные платежи.

Посчитать размер месячной амортизации: 1 500 000/5*12 = 25 000

ССИ_{1квартал} = (1 200 000 + 1 175 000 + 1 150 000 + 1 125 000)/4 = 1 162 500

Авансовый платеж = 1 162 500 * 2,2 % * ¼ = 6 393,75

ССИ _{полугодие} = 1 100 000 + 1 075 000 + 1 050 000 + (1 200 000 + 1 175 000 + 1 150 000 + 1 125 000) / 7 = 1 125 000

Авансовый платеж = 1 125 000 * 2,2% * ¼ = 6 187,5

ССИ_9мес = 1 025 000 + 1 000 000 + 975 000 + (1 100 000 + 1 075 000 + 1 050 000 + (1 200 000 + 1 175 000 + 1 150 000 + 1 125 000)) / 10 = 10 875 000 / 10 = 1 087 500

Платеж_9мес = 1 087 500 * 2,2% * ¼ = 5 981,25

ССИ _год = (950 000 + 925 000 + 900 000 + 10 875 000) / 13 = 13 650 000/13 = 1 050 000

Годовой налог = 1 050 000 * 2,2 % = 23 100