15. Акцизы. Виды подакцизных товаров. Порядок и сроки уплаты в бюджет.

16. Акцизы. Налогоплательщики. Налоговые ставки. Налоговый вычет.

17. Налог на прибыль организаций. Налогоплательщики; объект налогообложения; классификация доходов и расходов; порядок признания доходов и расходов;

Это основной прямой налог с организации, регламентируется 25 главой НК. Налогоплательщиком выступают Российские организации, а так же иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников России. Не являются плательщиками организации, применяющие специальные налоговые режимы, а так же организации, занимающиеся игорным бизнесом. Объектом налогообложения выступает:

• для российских организаций – доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

• для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства – это доход, полученный от источников России.

Под доходами понимается поступление в организацию в денежной и натуральной формах, без учета НДС и акцизов. Для целей налога на прибыль существует 2 метода признания налога на прибыль и 2 метода признания выручки:

• кассовый метод (по оплате)

• метод начисления и по отгрузке

Основным методом выступает метод начисления, а кассовый метод могут принимать те организации у кого маленькие выручки (до 1 миллиона в квартал).

Налоговой базой выступает величина прибыли, полученная налогоплательщиком за налоговый период.

Согласно 25 главе доходы подразделяются на:

• Доходы от реализации – это выручки от реализации товаров и услуг, имущества и имущественных прав, без НДС

• Вне реализационные доходы. К ним относятся доходы от долевого участия других организаций, дохода от сдачи имущества в аренду (если это не основная деятельность организации), стоимость безвозмездно полученного имущества, процентные доходы (проценты, полученные по договору займа, по ценным бумагам), штрафы, пенни (иные санкции за нарушения договоров), положительная курсовая разница (разница между покупкой и продажей валюты)

Доходы, которые не учитываются для определения налоговой базы:

• Вклады в уставный капитал

• Суммы, полученные по договору кредита и займа

• Целевое финансирование и гранты

• Полученная предоплата или авансы, если используется метод начисления

• Имущество и денежные средства, поступившие комиссионерам или агентам при исполнении посреднических договоров

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получения доходов.

Расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Расходы подразделяются на:

• Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Материальные расходы – это расходы, направленные на приобретение сырья, материалов, запасных частей, комплектующих частей, топлива, производственных услуг, электроэнергии. Эти расходы принимаются к затратам по мере их фактического использования или их участия в производственном процессе. Для списания материалов в 25 главе предусмотрено 4 метода:

- По каждой единице

- По средней себестоимости

- ФИФО

- Метод ЛИФО

2. Амортизация

3. Расходы на оплату труда. Эту группу входят начисления работникам по трудовым договорам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и премии, предусмотренные коллективным договором; надбавки и компенсации, предусмотренные законодательством; обязательное страхование работников, включая обязательные страховые взносы, страхование от несчастных случаев; добровольные платежи работодателей, уплаченных в виде взносов за работников.

• В пределах норм по долгосрочному не менее 5 лет по государственному пенсионному страхованию и страховым случаям (предусмотрен общий размер взносов не может превышать 12% от ФОТ),

• Добровольное медицинское страхование работников (ограничение составляет не более 6%)

• Добровольное личное страхование на случай смерти или причинения вреда здоровью (до 15 000 в год на одного застрахованного работника).

г) Прочие расходы

• Вне реализационные расходы

Метод признания выручки отражается также и на методе признания расходов.

Пример, организация в течение квартала закупила 3 партии материалов:

1 партия 2000 ед. – 3000 рублей за ед.;

2 партия 2500 ед. – 3300 рублей за ед.

3 партия 1500 ед. – 3500 рублей за ед.

В течение этого квартала фактически было израсходовано 5 тысяч единиц. Материальные расходы посчитать 3 методами. Найти среднюю взвешенную.

Средняя себестоимость: общие расходы на материалы/количество единиц

(2 000*3 000+2 500*3 300+1 500*3 500)/ 2 000+2 500+1 500 = 3 250

Эту стоимость * на фактически использованные: 3250*5000 = 16 250 000

Метод ФИФА: т.к. мы израсходовали 5 000 единиц:

2 000*3 000 + 2 500*3 300 + 1 500*3 500 = 16 000 000

Метод ЛИФО: счет с конца

1 500 * 3 500 + 2 500 * 3 300 + 1 000 * 3 000 = 16 500 000

При этом не учитываются в составе расходов сумма материальной помощи, премии уплаченные за счет чистой прибыли, суммы на оплату путевок, на лечение или на отдых.

Пример, размер начисленной зарплаты за год составил рублей 5 000 000, размер премий 1 000 000, организация оплатила взнос по добровольному страхованию жизни на 5 лет 850 000 за всех. Оплатил взнос по добровольному страхованию 500 000 рублей. 5 человек было застраховано на случай смерти взнос составил 100 000 рублей (на всех).