7. Различные классификации налогов и сборов. Примеры.

Классификация налогов осуществляется на основе признаков.

Налоги подразделяют на общие и особенные.

Общие – налоги, взимаемые с продаж, с имущества и дохода.

Особенные – налоги, взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода.

Налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные.

Прямые – налоги уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).

Косвенные – налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например НДС, который вносит в казну продавец, но фактически оплачивает покупатель, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).

Безразличные – налоги, источники уплаты которых не имеют значения, поэтому может быть любой комбинацией доходов (например, поголовный налог на собак).

В зависимости от субъекта налога (налогоплательщика) различают налоги на юридических и физических лиц.

Действующим законодательством предусмотрены федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории России.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

Из числа действующих к федеральным относятся следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций и др.

К региональным налогам относятся следующие налоги:

• налог на имущество предприятий;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

К местным относятся следующие налоги:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог.

9. Налоговая система, ее составные элементы. Особенности построения налоговой системы в России.

В современной литературе налоговую систему принято определять как совокупность налогов и сборов взимаемых государством, принципов, форм и методов их установления, регулирующих законодательных актов и форм и методов налогового контроля и администрирования. Налоговая система России начала формироваться в 1991 году, когда был принят закон «об основах налоговой системы РФ», который определил виды налогов, принципы взимания. В 1991 году были приняты законы об отдельных налогах, но потом в 1999 году был принят налоговый кодекс.

Разновидности налоговых платежей можно разделить на 3 группы: налоги, сборы (плата государству за право пользования или деятельности), пошлины (плата за совершения действий государственными органами, существует государственная пошлина). Таможенная пошлина не относится к налоговым платежам. Взносы на социальные нужды не относятся к налоговым платежам и регламентируются отдельными законами.

Классификация налогов. Налоги принято классифицировать по разным признакам:

1. По способу обложения и взимания. Делятся на прямые и косвенные.

• Прямые налоги взимаются с дохода имущества и уплачивают те, кто получает доход или владеет имуществом. Основная масса налогов в России прямая

• Косвенные налоги это налоги на потребление. Они выступают как надбавка к цене. Таких налогов в России два это НДС и акциз.

При данной классификации выделяется такое понятие как носитель налога – это лицо, которое фактически уплачивает налог. По прямым налогам носитель или налогоплательщик выступают в одном лице, а по косвенным налогам она различаются, носителем налога выступает конечный потребитель.

2. В зависимости от налогоплательщика, налоги бывают:

• С организации или с юридических лиц (налог на прибыль)

• С граждан или физических лиц (НДФЛ, отдельный налог на имущество физических лиц)

• Смежные, которые платит как организация, так и граждане. (Транспортные налоги, НДС, акцизы, земельные налоги)

3. В зависимости от поступления в бюджетную систему

• Закрепленные налоги поступают целиком в один уровень бюджета (либо в региональный, либо федеральный (пример, НДС))

• Регулирующие налоги распределяются между несколькими уровнями бюджета (например, налог на прибыль ставка 20%, 2% - в федеральный бюджет и 18% - в региональный)

Посмотреть поступления в разные бюджеты в областной, городской, региональный, федеральный. В какой уровень бюджета они идут, и в какой пропорции.

4. В зависимости от налоговых ставок:

• Твердые ставки

• Процентные пропорциональные

• Процентные прогрессивные

5. По уровню управления

• Федеральные налоги регламентируются НК, обязательно взимаются по всей России и в исключительных случаях (по налогу на прибыль) могут дополнительно регулироваться региональными законами. Относятся налога на добавленную стоимость, налог на прибыль, НДФЛ, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, госпошлина, вводный налог, сбор за пользование объектами животного мира.

• Региональные данный вид налогов регламентирован на 2-х уровнях это НК (на федеральном уровне), законы субъектов РФ (на региональном уровне). На региональном уровне этот налог устанавливают, вводят, устанавливают конкретные ставки, вводят льготы и определяют некоторые другие элементы. Это налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

Какие еще элементы устанавливаются, кроме ставки и льгот.

• Местные налоги. Данные налоги регламентированы на 2-х уровнях на федеральном (НК) и местном, и законом РФ (применительно налоги на имущество физ. лиц). Это налоги на имущество физических лиц и земельный налог.

В России существует 3 специальных налоговых режима:

• Упрощенная система налогообложения

• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

• Единый сельскохозяйственный налог (для сельхоз производителей)

Эти принципы означают для определенных налогоплательщиков замену уплаты ряда основных налогов уплатой одного налога, который рассчитывается особым образом.

Субъекты налоговых отношений. Это налоговые органы (ФНС), налогоплательщики, министерство финансов, налоговые агенты.

Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков. (в виде докладов). Представлены в ст. 21, 23 НК.

Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов государственной власти, определяющая целенаправленное применение налогового закона.

Существуют определенные показатели, характеризующие эффективность налоговой системы:

• Доля налогов в ВВП

• Доля налоговых поступлений в доходной части бюджетов разных уровней

• Уровень собираемости

• Структура налоговых доходов

• Устойчивость налогового законодательства

• Размер налоговых льгот и их количество

• Сложность расчета налоговых баз

10.  Субъекты налоговых отношений.

11. Федеральные налоги в России.

12.  Состав налогов субъектов Федерации.

13.  Введение и взимание местных налогов и сборов.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения также устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут устанавливаться местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

К местным относятся следующие налоги:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог.