27. Налоговый кодекс рф. Структура, задачи, значение.

28. Налогообложение субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения.

29. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

– это специальный налоговый режим, который носит обязательный характер для определенных видов деятельности.

Он регулируется положениями главы 26.3, также постановления на уровне города о ЕНВД.

На уровне городе отражаются конкретные виды деятельности, для которых будет применяться и устанавливаются значения корректирующие коэффициенты К-2.

Данная система означает, что плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты следующих налогов:

• Организации освобождаются от НС, налога на прибыль и налога на имущество

• Индивидуальные предприниматели: НДС, НДФЛ, налог на имущество ФЛ

Виды деятельности:

• Розничная торговля, если площадь торгового зала до 150 м², либо через торговые места,

• общепит – кафе, рестораны,

• перевозки пассажиров и грузов – ограничения до 20 авто, как своих, так и арендуемых, бытовые услуги

• Бытовые услуги

• Ветеринарные услуги

• Ремонт авто и обслуживание,

• Автомойки

• Наружная реклама

• Автостоянки

• Небольшие гостиницы (ограничение по количеству номеров или по площади)

Объект налогообложения – это вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности условий непосредственно влияющих на получение этого дохода.

Не могут применять ЕНВД – по численности, численность которых превышает 100 человек. Организации, в которых доля других организаций составляет более 25%.

Налоговая база – это величина вмененного дохода за налоговый период:

ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К₂

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность в рублях на единицу физического показателя (в таблице НК)

ФП – физический показатель, для разных видов деятельности

1,2,3 – это показатели за первый месяц, второй и третий

К₁ – корректирующий коэффициент дефлятор устанавливается на федеральном уровне каждый год в 2012 составляет 1,494

К₂ – корректирующий коэффициент учитывающий местные особенности ведения бизнеса, он принимается на местном уровне (городском) и может варьироваться от 0,1 до 1

В Самаре заниматься розничной торговлей выгодно К = 0,5.

Значения базовой доходности:

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность в рублях в месяц на единицу физического показателя
Бытовые услуги	Количество работников	7 500 рублей
Ветеринарные услуги	Количество работников	7 500 рублей
Автостоянки	Площадь в м2	50 рублей за 1 м
Розничная торговля через торговые залы	Площадь торгового зала в м	1 800 рублей за 1 м
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей в м2	1 000 рублей за 1 м2
Перевозка грузов	Количество транспортных мест	6 000 рублей за авто
Перевозка пассажиров	Количество посадочных мест	1 500 рублей за одно место
Наружная реклама обычная	Площадь информационного поля в м2	3 000 рублей за м
Ремонт, тех.обслуживание, мойка авто	Количество работников	12 000 на одного работника

Налоговый период – квартал. Налоговая ставка 15%.

Порядок исчисления налога. При определение суммы налогов подлежащих к уплате в бюджет, единый налог может быть уменьшен, но не больше чем на 50% на уплаченные обязательные страховые взносы (которые составляют 30% от ФОТ).

Пример, открыли небольшую клинику ветеринарную. Там работает 7 человек. Зарплата по 20 000 рублей.

ВД = 7 500 * (7 + 7 +7 чел) * 1, 494 * 1 = 235 305

235 305 * 15%(ставка налога) = 35 295,75 полученный налог

ФОТ за квартал = 3 мес * 20 000 руб * 7 чел = 420 000 рублей

Страховые взносы = 420 000 * 30% (ставка СВ) = 126 000 рублей

35 295,75 может быть уменьшена на сумму 126 000, но не более чем на 50%.

35 295,75 : 2 = 17 647,9 – налог, который мы уплатим.

Если страховые взносы небольшие, то вычитают их из суммы ЕНВД. Если большие, то 50% от налога.