1. Экономическая сущность налогов, их назначение.

Налоги - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Функции налогов:

- фискальная, означает формирование посредством налогов доходной части бюджетов. бюджеты федеральный, консолидированный, местный.

Популярные налоги в федеральный бюджет: НДС и налог на добычу полезных ископаемых, также важны таможенные пошлины.

- регулирующая, означает влияние посредством налогов на экономику страны, а также на отдельные отрасли. Подфункции: а) стимулирующая, означает снижение ставок налогов, введение льгот и другие поддерживающие меры. б) сдерживающая, означает увеличение налогов, отмена льгот, повышаются акцизы.

- социальная, означает, что через налоги оказывается влияние на общество. Выступает прогрессивная шкала подоходного налога.

Принципы налогообложения впервые сформулировал Адам Смит.

принцип справедливости - «Подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства».

• принцип хозяйственности и независимости

• принцип определенности - «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщика. Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью».

• принцип удобства - «Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его»

• принцип экономии - «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. Обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать и даже уничтожать фонды, которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большей легкостью. Неразумный налог создает большое искушение для контрабанды».

Нормативная база по налогообложению в России в основном состоит из налогового кодекса ( состоит из 2-х частей). Первая часть вступила в силу в 1999, в ней рассматриваются теоретические аспекты налогообложения: налоги, разделы, посвященные налоговому контролю, налоговой ответственности, права и обязанности субъектов налогообложения. Вторая часть НК посвящена конкретным налогам, она вводилась по главам начиная с 21 главы НДС 2001 года. Кроме НК по ряду налогов существуют региональные и местные законы.

Согласно НК у налога имеются следующие обязательные элементы:

• -налогоплательщик

• -объект налогообложения

• -налоговая база

• -ставка налога

• -порядок исчисления налога

• -налоговый период

• -порядок и сроки уплаты

Необязательным элементом выступают налоговые льготы.

Налогоплательщики – это физические и юридические лица, которые несут юридическую ответственность за уплату налогов.

В теории налогообложения есть понятие носитель налога – это лицо, которое фактически уплачивает налог. Например, по акцизу по НК налогоплательщиком является производитель продукции, покупатели это носители налога.

Объект – это юридические факты и состояния, которые обуславливают обязанность уплачивать налог. Пример, получение дохода, получение полезных ископаемых.

Налоговая база – это количественное выражение предмета налогообложения, которое служит основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется налоговая ставка. Может быть выражена в денежном выражении (стоимость имущества, размер прибыли, дохода) и в натуральном (количество добытой нефти, объем двигателя.)

Ставка налога – величина налога, приходящаяся на единицу обложения или налоговую базу. Различают ставки процентные и твердые. Твердые - это означает абсолютную сумму налога в рублях на единицу налоговой базы (по такому принципу взимается в рублях на одну лошадиную силу, это транспортный налог.)

Процентные ставки бывают 3-х видов:

• Пропорциональные процентные ставки, означает, что ставка налога не зависит от размера налоговой базы.

• Прогрессивная ставка налога. Это означает, что налоговая ставка увеличивается при увеличении налоговой базы.(налог за рубежом, в России такой подход остался в отношении налога на собственность физических лиц.)

• Регрессивная ставка, означает, что ставка налога уменьшается при увеличении налоговой базы. (Ранее был построен единый социальный налог, но сейчас его нет)

Порядок исчисления налога:

-налог исчисляется налоговыми органами (в отношении транспортного налога, земельного, и налог на имущество физических лиц)

-налог рассчитывается самим налогоплательщиком

- исчисление налога происходит налоговыми агентами. Это юридические и физические лица, которые в определенных законодательством случаях исчисляет и удерживает у налогоплательщика и передает в бюджет. Пример, это НДФЛ, где плательщиком выступают граждане, работники, а организация выступает в роли налогового агента.

Налоговый период – это период времени по истечении, которого формируется налоговая база и определяется сумма налога подлежащей уплате.

Отчетный и налоговый период могут совпадать или не совпадать. Либо месяц, либо квартал, либо год.

Налоговые льготы:

-налоговые изъятия, когда освобождаются отдельные объекты налогообложения. Виды имущества.

- скидки, льготы, которые снижают размер налоговой базы. Вычеты по НДФЛ.

-налоговый кредит означает снижение ставки налога или снижение суммы налога.