4.6. Облік розрахунків за нарахованими доходами

Облік розрахунків за нарахованими доходами здійснюється на субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами». На цьому субрахунку ведеться облік нарахованих дивідендів, відсо­тків, роялті тощо, які підлягають отриманню.

Дивіденди — частина чистого прибутку, розподіленого між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у влас­ному капіталі підприємства. Тобто на субрахунку 373 «Розраху­нки за нарахованими доходами» відображається дебіторська заборгованість у вигляді дивідендів як результат придбання під­приємством акцій інших підприємств.

Проценти (відсотки) — плата за використання грошових ко­штів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству. Тоб­то на субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» буде відображатися дебіторська заборгованість у вигляді відсот­ків за позики наданих іншим сторонам.

Роялті — платежі за використання нематеріальних активів підприємства (патентів, торгівельних марок, авторського права тощо).

При нарахуванні дивідендів, відсотків складається бухгалтер­ський запис:

Дебет 373 «Розрахунки за нарахованими відсотками» — Кре­дит 73 «Інші фінансові доходи»; При погашені заборгованості:

Дебет 311 «Поточні рахунки в національній валюті», 301 «Каса в національній валюті» інші — Кредит 373 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

Узагальнення операцій за нарахованими доходами здійсню­ється в журналі-ордері та відомості № 8 с.г.

4.7. Облік розрахунків за претензіями

Якщо при прийманні матеріальних цінностей виявлено, що вони не відповідають вимогам стандартів або тара, в якій вони знаходяться, має пошкодження, одержувач зобов'язаний зупини­ти приймання, скласти акт на продукцію, оглянуту й прийняту, зазначити в ньому, які саме дефекти виявлено, і запросити для завершення приймання представника постачальника. При цьому необхідно забезпечити зберігання вантажу, що надійшов, у нор­мальних умовах і не допустити його змішування з однорідною продукцією, що знаходиться на складі.

Якщо за викликом підприємства представник постачальника не з'являється, то перевірка якості товарів проводиться експер­том бюро товарних експертиз або представником відповідної ін­спекції з якості.

Акт про фактичну якість складається в день закінчення при­ймання продукції і підписується всіма особами, які брали участь у перевірці якості і комплектності продукції. Особа, яка не згодна зі змістом акта, зобов'язана підписати його із застереженням про свою незгоду і викласти свою думку.

Якщо при прийманні продукції виявлено нестачу продукції проти даних, зазначених у транспортних і супровідних докумен­тах, то результати приймання продукції за кількістю оформля­ються комерційним актом. Акт повинен бути складений того са­мого дня, коли нестача виявлена.

До акта приймання, яким встановлюється нестача продукції, повинні бути додані:

1) копії супровідних документів або порівнювальної відо­мості;

2) квитанції станції призначення про перевірку ваги вантажу, якщо така перевірка проводилася;

3) пломби від тарних місць, в яких виявлена нестача;

4) справжній транспортний документ;

5) інші документи, що можуть свідчити про причини виник­нення нестачі.

Підприємства та організації, чиї права і законні інтереси порушено, з метою врегулювання спору звертаються проти­лежної сторони з письмовою претензією. У претензії зазнача­ються:

1) повне найменування і поштові реквізити заявника претензії та підприємства, якому пред'являється претензія, дата пред'яв­лення і номер претензії;

2) обставини, на підставі яких пред'явлено претензію;

3) докази, що підтверджують ці обставини; посилання на від­повідні нормативні акти;

4) вимоги заявника;

5) сума претензії та її розрахунок, якщо претензія підлягає грошовій оцінці; платіжні реквізити заявника претензії;

6) перелік документів, що додаються до претензії.

Претензія підписується керівником або заступником керівни­ка підприємства та надсилається адресатові цінним листом чи вручається під розписку.

Претензія підлягає розгляду в місячний термін, який обчислю­ється з дня одержання претензії.

До претензії повинні бути додані всі документи, необхідні для її розгляду.

Підприємства, що одержали претензію, зобов'язані задоволь­нити обґрунтовані вимоги заявника. Про результати розгляду претензії заявнику повідомляється у письмовій формі.

Визнана претензія повинна бути погашена або шляхом поста­вки товару, або шляхом зарахування на рахунок підприємства грошових коштів.

Для бухгалтерського обліку операцій за претензіями Пла­ном рахунків передбачено субрахунок 374 «Розрахунки за претензіями». Аналітичний облік здійснюється за кожним де­бітором і за датами виникнення та погашення заборгованості. Бухгалтеру необхідно слідкувати за інформацією про стан роз­рахунків за претензіями з метою контролю за терміном позов­ної давності.

Таблиця 4.7

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ ЗА ПРЕТЕНЗІЯМИ

№		Кореспонденція рахунків		Сума,
з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	грн
1	Проведено передоплату поста­чальнику	371	311	1 200,00
2	Відображено податковий кредит з суми попередньої оплати	641	644	200,00
3	Оприбутковано фактично одер­жані запаси	20	63	600,00
4	Відображено ПДВ	644	63	120,00
5	Проведено залік раніше оплаче­ної вартості запасів	63	371	720,00
6	Пред'явлено претензію поста­чальнику на суму запасів, яких не вистачає	374	371	480,00
Претензію визнано і погашено поставкою запасів
7	Відображено вартість запасів, поставлених в рахунок пога­шення заборгованості за пре­тензію	20	63	400,00
8	Відображено ПДВ	644	63	80,00
9	Списано вартість погашеної пре­тензії	63	374	480,00
	Претензію визнано і погашено грошовими коштами
10	У рахунок погашення претензії постачальником повернуті гро­шові кошти	311	63	480,00
11	Списано вартість погашеної претензії	63	374	480,00
12	Відкориговане ПДВ методом червоного сторно в частині, що припадає на суму поверненої передоплати	641	644	80,00