13 .Объект и предмет налогообложения.

Одним из существенных элементов налога является объект налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 28 НК объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщиков закво связывает возникновение налогового обязательства.

Объектами выступают: совокупный годовой доход (для исчисления подоходного налога), размер и кадастровая стоимость земельного участка (для земельного налога), объем выбросов загрязняющих в-в в атмосферу (для экологического налога) ит.д. Закон-вом закреплен принцип избежания двойного налогообложения: один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором, пошлиной у одного плательщика только 1р. за соотв. налоговый период.

Объект налогообложения устанавливает основания для возникновения налогового обязательства, но не определяет этого обязательства. День появления у плательщика объекта налогообложения – первичный элемент возникновения обязательства (момент, с которого оно начинает существовать.)

Предмет налогообложения - признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога; например, если объектом налогообложения является право собственности на земельный участок, то предмет налогообложения — это непосредственно земельный участок

14. Налоговая база и масштаб налога.

Элементы налога: объект, нал база, нал. ставка, нал период, пор-к исчисл налога, пор-к и сроки уплаты.(пени и льготы за неупл- факульт).

Налогов. база-колич-е выражение предмета нал через масштаб нал(мб представлена в физич и стоимостном выр-и) и единицу нал(единица масштаба налога).Напр. 100м2, 100 тыс р

Масштаб налога-хар-ка предмета налога(например квартира), кот мб представлена в физическом или стоимостном выражении(размер квартиры или ее стоимость)

15.Определить что такое налоговая ставка, как она рассчитывается и что представляет собой единица обложения – НС- размер налога на единицу налога (10 руб за метр). Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Налоговые ставки могут быть твердые (установленные в абсолютной сумме, например, в евро, в белорусских рублях, в БВ заработной платы) и процентные (адвалорные). По содержанию различают ставки маргинальные (непосредственно указанные в нормативном акте о налоге), фактические (определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе), экономические (определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу). Если % ставка не зависит от НБ – она пропорц-я. Если же НС возрастает – прогресс-я. Сниж-ся- регресс-я.

Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущес¬тва и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

16.Дать определение налогового периода; определить порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, сбора (пошлины).

под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база (количественная характеристика предмета налога) и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Порядок исчисления налога - процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно, на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. В некоторых случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или таможенный орган или налогового агента. Например, обязанность исчисления сумм налога на недвижимость и земельного налога с физических лиц возлагается на налоговые органы, а подоходного налога с физических лиц – на нанимателя, который является налоговым агентом в рамках удержания подоходного налога при выплате заработной платы работникам. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется, как правило, путем умножения исчисленной налоговой базы на установленную налоговую ставку.

Порядок уплаты налога – это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном... Уплата налогов производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено НК или иными актами законодательства, а также м/н договорами РБ.

Сроки уплаты налога – это определенный в налоговом законодательстве период времени (определенная календарная дата), в течение которого (до наступления которой) налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога. Срок уплаты налога может определяться также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

По большинству налогов установлен следующий срок – не позднее 22-го числа, следующего за отчетным. Для отдельных налогов, учитывая их значимость для доходной части бюджета (налог на добавленную стоимость и акцизы) установлены промежуточные сроки уплаты.

Днем уплаты налога признаются: день выдачи плательщиком банку платежных инструкций на перечисление причитающихся сумм налога посредством представления в банк платежного поручения на бумажном носителе, направления платежных инструкций в банк в электронном виде посредством систем дистанционного банковского обслуживания либо систем расчетов с использованием электронных денег при условии наличия на счете плательщика средств, достаточных для исполнения банком платежных инструкций плательщика в полном объеме; день исполнения банком платежных инструкций плательщика на перечисление причитающихся сумм налога, ранее не исполненных по причине отсутствия на счете плательщика средств, достаточных для исполнения платежных инструкций плательщика в полном объеме; день внесения плательщиком для перечисления причитающихся сумм налога наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию; день подачи в таможню письменного заявления плательщика об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на единый счет таможни, в таможенные платежи либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения; день осуществления плательщиком платежа с использованием банковской пластиковой карточки либо ее реквизитов в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в счет уплаты причитающихся сумм налога.

Уплата налога представителем плательщика от имени представляемого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством, производится только за счет средств этого плательщика.

Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Допускается взаимозачет налогов за исключением ввозных таможенных пошлин, подлежащих уплате плательщиком, и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком. Порядок проведения взаимозачета устанавливается законодательством.

Неуплата или неполная уплата сумм налога текущими платежами не являются основанием для применения к плательщику мер ответственности, установленной законодательными актами.