7. Дать определение налогового обязательства (но) и перечислить основания его возникновения.

В соотв-и с п. 1 ст. 36 НК НО призн-ся обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым зак-вом, уплатить определённый налог, сбор (пошлину). Правовой основой возникновения любого НО выступают акты налогового зак-ва, посвящённые конкретному виду налога. Однако основанием возн-ния НО выступает юрфакт в виде обладания определ. лицом объектом налогооблож-я, в рез-те чего данн. лицо в с-вии с треб-ниями нал зак-ва приобретает статус налогоплат-ка. Так, в с-вии с нормами нал зак-ва основанием возник-ния Но является появление у налогопл-ка след. объектов налогооблож-я: выручки от реализации прод-ции; совокупн. дохода ФЛ, получен. им в денежн. и нат. форме в теч-нии календ. года, зем. уч-ка. Первичн. элементом воз-ния НО явл момент, с кот данн об-во начинает существовать. Момент возн-ния НО плат-ка (иного об-го лица) опр-ся днём появления у плат-ка объекта налогобл-я при наличии вступивш в силу нпа, уст-го об-ть плат-в (ьб-х лиц) уплатить определ. налог (сбор). У иного об-го лица моментом будет явл.:

- у нал. Агентов – день перечисления (выплаты) дохода

- у реорганизованн ЮЛ – момент гос рег-ции правопреемника/ момент внесения в ЕГР записи о прекращ. деят-ти присоединен. ЮЛ

- у наследников умершего ФЛ – момент принятия наследуемого им-ва.

Прекращение НО следует отличать от прекращ-я нал протн-я (мб продолжено).

8. Перечислить и раскрыть способы обеспечения исполнения НО, уплаты пеней (залог им-ва, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест им-ва плат-ка (иного об-го лица). Способы обеспечения исполнения налогового обя­зательства представляют собой правовые средства, стимулирующие добросовестную уплату налогопла­тельщиком налоговых платежей либо позволяющие налоговому органу осуществить принудительное взы­скание налога. перечень способов обеспечения исполнения налогово­го обязательства: залог имущества; поручительство; пени; приостановление операций по счетам в банке; арест имущества.

Договор о залоге имущества заключается между залогодателем - пла­тельщиком (иным обязанным лицом) и налоговым ор­ганом по месту постановки на учет плательщика (ино­го обязанного лица). При этом залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия за­логодержателя. Договор поручительства заключается между пору­чителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причи­тающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. В отличие от договора поручительства в гражданских правоотношениях поручительство в сфере налоговых отношений не может быть частичным, т.е. лицо отвечает за исполнение обязательства полностью. В случае неисполнения или ненадлежаще­го исполнения поручителем своих обязанностей нало­говый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, пени с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).

Универсальным способом обеспечения исполнения налогового обязательства является пеня, так как при­меняется вне зависимости от использования других способов обеспечения, а также независимо от вины налогоплательщика.

Пеня в налоговом праве выполняет две функции - стимулирующую и компенсационную.

Стимулирую­щая функция пени проявляется на всех стадиях испол­нения налогового обязательства - как до нарушения обязанности уплаты налоговых платежей, так и после. Компенсационная функция пени проявляется в недопущении различного рода отрицательных последствий в связи с несвоевре­менным исполнением налогоплательщиками своих на­логовых обязанностей посредством установления государством для нарушителей дополнительного платежа с целью ком­пенсации причиненного обществу ущерба по выше­указанным причинам.

пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязан­ное лицо) должен уплатить в случае исполнения нало­гового обязательства в более поздние сроки по сравне­нию с установленными налоговым законодательством.

Пеня может применяться одновременно с любым из других способов обеспечения.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в тече­ние всего срока исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за установленным нало­говым законодательством днем уплаты налога. Пени за каждый день просрочки устанавливаются в процентах от неуплаченных сумм налога.

приостанов­ление операций по счетам в банке более широко при­меняется в качестве способа обеспечения исполнения налоговых обязательств. Прежде всего, это мера оперативного воздействия, которая означает прекращение банком расходных операций налогоплательщика.

случаи, когда налоговые или таможенные органы применяют дан­ный способ обеспечения налогового обязательства, а именно:

• неисполнение плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязатель­ства, неуплата пеней;

• непредставление плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые или таможенные органы на лотовых либо таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);

• непредставление плательщиком (иным обязан­ным лицом) в налоговые органы документов бухгал­терского учета, специальных разрешений (лицен­зий), иных документов (сведений) для проведения налоговой проверки.

5.В соответствии с п. 1 ст. 54 НК арестом имущест­ва признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении иму­щества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) заключается в проведении описи имущества и обладании запрета распоряжаться этим имуществом либо изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (иному обязанному лицу), его представителю или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описан­ного имущества.

Основное назначение ареста имущества состоит в установлении препятствий к его возможному отчуждению или сокрытию. Основанием для ареста имуще­ства в соответствии с п. 2 ст. 54 НК является неисполнение плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней.

Арест налагается только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, за исключением имуще­ства, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание

9.ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Неисполнение или ненадлежащее исполнение платель­щиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства является основанием для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответст­вующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установ­ленных законодательством.

Порядок принудительного исполнения налогового обя­зательства различается в зависимости от субъекта. В отно­шении физических лиц, в том числе индивидуальных пред­принимателей, взыскание происходит только на основании решения суда (общего или хозяйственного. В отношении организации допускается взыскание задолжен­ности на основании решения руководителя (зама) налогового или таможенного органа .

Взыскание за счет денежных средств на счетах производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.

Решение налогового или таможенного органа о взыскании должно содержать обязательное указание на те счета плательщика (иного) - организации, с которых должно быть произведено перечисление и на сумму, подлежащую перечислению. Взыскание не производится за счет денежных средств на корреспондентских счетах плательщика, благотворительных счетах, а также на счетах по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.

Решение незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательными актами, все другие расходные операции по счетам плательщика (иного обязанного лица) - организации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в день получения банком решения о взыскании такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного банковского дня после каждого такого поступления.

Взыскание за счет наличных денежных средств

Взыскание за счет наличных денежных средсв производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (зама) налогового или таможенного органа. Решение выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически взысканных денежных средств. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет. При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение того же дня они должны быть сданы в банк на следующий банковский день. Обеспечение сохранности указанных денежных средств осуществляется соотв налоговым или таможенным органом.

Взыскание за счет средств дебиторов

Взыскание за счет средств дебиторов производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).Решение принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его дебиторами. Решение налогового органа о взыскании за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов на основании справки наличия дебиторской задолженности, оформленной налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов, по результатам проверки, проведенной налоговым органом, либо на основании заявления плательщика (иного обязанного лица) об уступке требования кредитора и документа, подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица) и кредиторской задолженности у дебитора плательщика (иного обязанного лица). Решение должно содержать указание на счета дебитора плательщика (иного обязанного лица) и сумму, подлежащую взысканию.

Взыскание за счет имущества

Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) подается в общий или хозяйственный суд в порядке, установленном законодательными актами. До подачи искового заявления о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) - физического лица производится последовательно в отношении:

5.1. денежных средств на счетах в банке;

5.2. наличных денежных средств;

5.3. дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;

5.4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика (иного обязанного лица), реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени.