26. Дать характеристику правового регулирования взимания местных налогов и сборов

Местные налоги и сборы вводятся на соотв. терр-ях с целью созд-я стабильных доходных источников местных бюджетов. Устан-е местных Н. и СБ относится к исключит. компетенции мест. Сов. Деп.. В перечень местных Н и СБ входят:- налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей. Перечень явл-ся исчерпывающим. Мест. Сов. Деп. могут ввести только эти виды обязательных платежей либо в полном объеме, либо их отдельные виды либо вообще не вводить. Областной, Мин. Гор. Сов. Деп., Сов. Деп-ов базового территор-го уровня сам-но определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты мест. Н и СБ. Напр., налог за владение собаками. Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.Объектом налогообложения признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Налоговая база определяется как кол-во собак в возр. 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода. Ставки устан-ся в завис-ти от высоты в холке:- до 40 см. – в размере не более 0,5 БВ за каждый месяц нал. периода; 2)от 40 до 70 см. – в р-ре не более 1 БВ за каждый месяц нал. периода; 3)70 и более см., а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, – в р-ре не более 1,5 БВ за каждый месяц нал. периода. Нал. периодом налога за владение собаками признается календарный квартал. Уплата налога производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осущ-им эксплуатацию жилищ. фонда, одновременно с внесением платы за польз-е жилым помещением (платы за техническое обслуживание).

27. Дать правовую характеристику особым режимам налогообложения

1. Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.

Установление, введение и прекращение действия особых налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием закона о внесении изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс…

Законы об установлении, введении новых, прекращении действия введенных особых налогов, сборов (пошлин), а также о внесении изменений в действующие налоги, сборы (пошлины) принимаются при утверждении республиканского бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия, если иное не установлено международными договорами Единый налог с ИП и иных физ. лиц

Плательщиками освобождаются от:

- подоходного налога НДС - экологического налога;

-Объектом налогообложения единым налогом признается:

-  для плательщиков – ИП:

а)  оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подп. 1.3-1.39 п. 1 ст. 296 НК;

- розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК;

- для плательщиков – физ. лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

а) розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;

б) осуществление видов деятельности, указанных в абз. 2-7 п. 1 ст. 295 НК.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом РБ в бел. рублях за месяц.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется ИП в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

- ИП – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а ИП, зарегистрированными впервые, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

- физ. лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.

Единый налог для производителей с\х продукции

Плательщиками единого налога для производителей с\х продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей с\хпродукции:

- организации, производящие на территории РБ с\х продукцию;

- организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству с\х продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.

Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству с\х продукции.

Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов.

Налоговым периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации.

Доходы, полученные плательщиками от игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:

- налогом на добавленную стоимость, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ;

- налогом на прибыль

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:

- игровые столы;

- игровые автоматы;

- кассы тотализаторов;

- кассы букмекерских контор.

Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес:

- 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;

Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к евро, установленного Нац.Б РБ на 1-е число отчетного месяца.

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от:

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;

- налога на прибыль.

Объектом налогообложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.