20. Дать определение понятия «налоговая проверка» и раскрыть его содержание; провести классификацию налоговых проверок.

Проверка(П )- основной метод налогового контроля(НК). П- совокупность мероприятий, проводимых контролирующими органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям зак-ва осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их д. л. и иных работников. В зависимости от периодичности проведения и включения в координационный план проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Плановой является проверка, включенная в координационной план контрольной (надзорной) деятельности, который формируется органами КГК на полугодие. Плановые проверки проводятся:

- в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска

- на основании решения или поручения Президента

В соответствии с п. 7 Указа контролирующий (надзорный) орган вправе назначить плановые проверки в отношении проверяемых субъектов, отнесенных к:

- к высокой группе риска, – не чаще одного раза в течение календарного года;

- к средней группе риска, – не чаще одного раза в три года;

- к низкой группе риска, – по мере необходимости, но не чаще одного раза в пять лет.

Плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими (контролирующими) органами только в форме совместной проверки. Проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается.

Внеплановые проверки назначаются:

- по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь;

- Председателем Комитета государственного контроля и его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей в пределах их компетенции;

- Генеральным прокурором и его заместителями в пределах компетенции;

- руководителем иного контролирующего (надзорного) органа (кроме территориаль-ного органа, структурного подразделения, подчиненной организации) и одним из уполномо-ченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа.

В контексте проведения внеплановых проверок законодатель выделяет внеплановые тематические оперативные проверки, которые проводятся в пределах компетенции опред. органами по опред. вопросам

Для установления (подтверждения) достоверности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям, про-водятся встречные проверки. Встречная проверка проводится в целях установления (подтверждения) факта и содержания операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лицами), в отношении которых проводятся проверки

Выделяют также контрольную проверку, под которой понимается проверка устранения проверяемыми субъектами нарушений, выявленных в результате проведения предыдущей проверки.

В ст 62 НК предусмотрено проведение камеральный и выездных проверок

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством, без выдачи предписания на ее проведение.

Выездные проверки, в том числе дополнительные и встречные, назначаются руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку.

Выездная проверка проводится, как правило, должностными лицами налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица)

21. Правила проведения налоговых проверок. Порядок проведения контрольных мероприятий. Выездной налоговой проверки (доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки, осмотр документов, истребование документов, выемка документов, экспертиза). Дать определение налоговой тайны.

Проверка - совокупность мероприятий, проводимых контролирующими органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников.

Порядок проведения контрольных мероприятий:

1. Начало проведения проверки (О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Уведомление о проведении проверки (далее - уведомление) должно содержать: наименование контролирующего (надзорного) органа; наименование проверяемого субъекта; дату начала проверки; проверяемый период; указание на основание проведения проверки; исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке. Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего (надзорного) органа).

2. Проведение проверок (Проведение проверок контролирующими (надзорными) органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных законодательством.)

3. Оформление результатов проверки(По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки. По фактам выявленных нарушений проверяющим в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки; камеральн.- не оформ справкой).

4. Обжалование (Проверяемый субъект имеет право обжаловать решения контролирующих (надзорных) органов по акту проверки, требования (предписания) об устранении нарушений. Возражения в теч 15 дней)

Выездная проверка

Выездные проверки, в том числе дополнительные и встречные, назначаются руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку.

Общий срок проведения выездной проверки не должен превышать тридцати рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем (его заместителем) налогового органа.

Встречная проверка проводится в целях установления (подтверждения) факта и содержания операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лицами), в отношении которых проводятся проверки.

Процессуальные действия:

1.Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение плательщика для проведения проверки осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и предписания на проведение проверки этого плательщика.

2. Должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого плательщика ,а также у государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого плательщика, на безвозмездной основе необходимые для проверки документы и (или) информацию, в том числе в электронном виде.

3. Изъятие оригиналов документов производится в случаях невозможности снятия с них копий (представления выписок из них), отказа проверяемого субъекта представить заверенные в установленном порядке копии документов (выписки из них), а также необходимости проведения экспертизы (исследования) документов в целях установления их подлинности на основании постановления налогового органа, проводящего проверку, в присутствии плательщика (иного обязанного лица) или его представителя, а в случае их отсутствия - в присутствии не менее двух понятых.

В ходе проведения вы­ездной налоговой проверки налоговые органы облада­ют обширными процессуальными правами, в частно­сти: приостанавливать операции плательщиков по их счетам; опечатывать кассы, помещения, места хране­ния документов (или) имущества плательщика; изы­мать подлинные документы и др.

Налоговые органы для оказания содействия при проведении проверок имеют право привлекать на до­говорной основе эксперта. Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопро­сов требуются специальные знания в науке, искусст­ве, технике и иных сферах деятельности. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных знаний экс­перта.

Налоговые органы для участия в конкретных дейст­виях при проведении налоговых проверок имеют право также привлекать на договорной основе специалиста, обладающего специальными навыками и знаниями.

Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные органами о плательщиках (иных), за исключением сведений:

1.о ФИО плательщика (иного), наименовании

2. разглашенных плательщиком (иным обязанным лицом) самостоятельно или с его согласия;

3. об учетном номере плательщика, в том числе о дате его присвоения;

4. о дате первоначальной уплаты лицами, осуществляющими ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, соответственно сбора за…;

5. об уставном фонде (капитале) организации;

6. о нарушениях налогового и иного законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;

7. предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

8. предоставляемых государственным органам, иным государственным организациям в целях совершения административных процедур (кроме данных об учредителях (участниках, собственниках имущества) юридических лиц и сведений об открытии (закрытии) счетов в банках);

9. предоставляемых контролирующим (надзорным) органам из единой информационной базы данных контролирующих (надзорных) органов.

Налоговая тайна не подлежит разглашению, за искл. Заквом. Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа, определяемый заквом. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влекут ответственность.