19. Дать понятие и раскрыть формы проведения налогового контроля (нк). Перечислить и охарактеризовать компетенцию каждого элемента системы органов, осуществляющего налоговый контроль.

НК в шир смысле - совокупность мер гос регулирования, посредством которых обеспечивается проведение эффективной налоговой политики в русле общего развития экономических отношений. В узк смысле – это контроль специально уполномоченных гос органов за законностью и целесообразностью действий налогоплательщиков в процессе финансово-хозяйственной деятельности, одним из результатов которой является уплата налоговых платежей. Легальное определение - система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в др формах, предусмотренных налог и иным зак-вом.

Форма НК – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Ст. 64 НК определяет следующие формы налогового контроля: 1) учет плательщиков (иных обязанных лиц); 2) налоговые проверки; 3) опрос плательщиков и других лиц; 4) проверка данных учета и отчетности; 5) осмотр движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли); 6)другие формы, предусмотренные налог и иным зак-вом.

(1)учет налогоплательщиков Плательщики (в установленных случаях - иные обязанные лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно: - по месту нахождения организации; - по месту жительства физического лица.

Постановка на учет в налоговом органе организации и ИП осуществляется независимо от установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет плательщика (иного обязанного лица) в течение пяти рабочих дней со дня получения им заявления с приложением необходимых документов (сведений).

При постановке на учет в налоговом органе каждому плательщику (иному обязанному лицу) присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика.

На основе данных учета плательщиков (иных обязанных лиц) МНС РБ ведет Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц).

Сведения о плательщике (ином обязанном лице) с момента постановки его на учет признаются налоговой тайной, если иное не установлено законодательством.

(2)Налог. Проверка- совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников. Выделяют плановые, внеплановые, внеплановые тематические оперативные, встречные, дополнительные, контрольные, камеральные, выездные.

(3)Налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любое физ (в том числе должностное) лицо, если такая проверка проводится в отношении этого лица, либо другого плательщика (иного обязанного лица), необходимой информацией о котором это физическое лицо обладает в силу участия в совершении операций. Целью вызова физ лица является получение от него объяснений, позволяющих проверить факты возможного совершения налоговых и иных нарушений, установить обстоятельства, способы, методы совершенных проверяемым плательщиком (иным обязанных лицом) нарушений.

(4)Проверка данных учета и отчетности осуществляется посредством:

- изучения действующей у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

- проверка документов в целях установления соблюдения требований законодательства по произведенным хозяйственным и финансовым операциям;

- анализ первичных документов бухгалтерского учета с целью определения их соответствия установленным требованиям;

- сопоставление данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.); и др.

(5)Осмотр движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находится объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли) может осуществляться проверяющим для определения соответствия фактических данных об объектах налогообложения или объектах, используемых для осуществления деятельности, документальным данным, представленным плательщиком (иным обязанным лицом). Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законодательными актами, не допускается.

(6)При проведении проверки налоговыми органами могут использоваться и иные формы налогового контроля (инвентаризация; досмотр физического лица - нарушителя законодательства о налогах и предпринимательстве; введение налогового поста; контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции; контрольный обмер выполненных работ; контрольные закупки товарно-материальных ценностей и др.).

Компетенция (Указ 510, НК, ПСМ 1592, З-н 369-З)

МНС, инспекции по областям, г. Минску, районам, городам и районам в городах

1)контроль за соблюдением проверяемыми субъектами налогового зак-ва 2)контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты обязательных платежей в бюджет, в том числе в гос целевые бюджетные фонды, в случаях, установленных актами ПЗ РБ 3)контроль за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), использования кассовых аппаратов, спец компьютерных систем, билетопечатающих машин, расчетов между юр лицами, ИП в РБ 4)контроль за игорным бизнесом и соблюдением зак-ва при осуществлении деят-ти в этой сфере и др

Гос таможенный комитет - контроль за соблюдением требований налогового зак-ва в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ. Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым органам полученную от плательщиков информацию по таможенному делу. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные НК для налоговых органов.

КГК и его террит органы правомочны:

1) получать от гос органов, иных юр лиц,ИП необходимую для проведения проверок (ревизий) информацию;3) безвозмездно пользоваться информационными банками данных гос органов, иных юрлиц гос формы собственности;4) проводить проверки (ревизии) деятельности гос органов, иных юр лиц, а также ИП;5) запрашивать от должностных лиц гос органов, иных юр лиц, ИП объяснения причин нарушений, выявленных проверками (ревизиями);6) привлекать в установленном законодательством порядке к участию в проверках (ревизиях) представителей правоохранительных, контролирующих органов, а также специалистов других гос органов, иных юр лиц РБ независимо от их подчиненности и форм собственности;7) выносить в пределах своей компетенции обязательные для исполнения должностными лицами гос органов, иных юр лиц, ИП решения:8) направлять материалы проверок (ревизий) в гос органы для рассмотрения и принятия по ним необходимых мер; и др

Ген прокуратура надзор за точным и единообразным исполнение проверяемыми субъектами законов, декретов, указов и иных нормативных правовых актов

Минфин, его гл. управления финансов по областям и г. Минску, местные фин органы:1)контроль за состоянием ведомственного контроля в Республике Беларусь2)контроль за соблюдением финансово-бюджетного законодательства, целевым и эффективным использованием средств, выделенных из бюджета, государственных целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов, по всем направлениям и видам расходов3)надзор за соблюдением требований законодательства о страховании, а также за выполнением страховыми организациями и страховыми брокерами законодательства об оплате труда и др

Вышеперечисленные органы, Республик органы гос.у и МОУиСУ, уполномоченные организации и дожн.лица, осуществляющие приём и взимание налогов, сборов вправе:

1)при проведении проверки проверять у плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия, в рамках вопросов, подлежащих проверке, требовать и получать от плательщиков (иных обязанных лиц), если иное не предусмотреноНК, необходимые для проверки документы (их копии), иную информацию.2). производить личный досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств.3) взыскивать в установленном НК порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;4)проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов в порядке, установленном НК;5) приостанавливать в случаях, установленных НК, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;6) требовать в ходе проведения проверки от представителей плательщика (иного обязанного лица) проведения инвентаризации имущества, а также проверять ее результаты и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);.7). создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика (иного обязанного лица);8) изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) в порядке, установленном НК и иными законодательными актами, оригиналы документов плательщика (иного обязанного лица) либо требовать представления выписок из них или копий;9.Др.