3.5. Оподаткування фізичних осіб.

Мета: ознайомитись з порядком нарахування та сплати до бюджету податків з фізичних осіб.

Студент-практикант знайомиться з: структурою підрозділу та чисельністю його працівників; призначенням підрозділу та функціональними обов’язками працівників.

Вивчає:

- законодавчі акти щодо оподаткування доходів громадян, зміни та доповнення до них;

- особливості оподаткування доходів підприємців, діячів мистецтв та літератури, громадян залежно від місця роботи; патентування окремих видів підприємницької діяльності;

- методику та порядок нарахування та справляння податку з доходів фізичних осіб: оподаткування само зайнятих фізичних осіб - підприємців; правильність застосування податкової знижки та соціальних податкових пільг при оподаткуванні фізичних осіб.

Звернути увагу на такі питання: платники і ставка податку; об’єкти оподаткування; пільги щодо податку з доходів фізичних осіб; порядок оподаткування доходів, за загальним місячним оподаткованим доходом працівника; особливості застосування податкових соціальних пільг; оподаткування авторських гонорарів і винагород; оподаткування доходів від підприємницької діяльності; особливості оподаткування доходів іноземних громадян та осіб без громадянства.

Для узагальнення отриманих даних у звіті з практики необхідно побудувати таблицю по податку на доходи фізичних осіб (див. приклад).

Таблиця 3.5.1

Узагальнюючі показники по податку на доходи фізичних осіб

по ДПІ __________районі (ДПА у ______________області) за _____ рік.

(Дані податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) затв. наказом ДПА України від 24.12.2010 № 1020) та податкових декларацій з податку на доходи фізичних осіб затв. наказом ДПА України від 31.01.2011 № 58)

Задекларовані показники по ПДФО по СГ – юридичними особам	Задекларовані показники по ПДФО – фізичними особами	Інші групи платників…
1	2	3

У додатках до звіту з практики необхідно надати копії податкових розрахунків (по одному, двох суб’єктах господарювання).

3.6. Податковий контроль

3.6.1. Планування та організація податкового контролю

Мета: ознайомитися з порядком підготовки, організації та проведення податкового контролю.

Студент-практикант знайомиться із структурою підрозділу; чисельністю працівників підрозділу; призначенням управління (відділу); вивчає взаємодію управління податкового контролю з іншими підрозділами податкової адміністрації (інспекції); основними функціональними обов’язками співробітників управління (відділу) податкового контролю.

Вивчає:

- діючі законодавчі акти щодо здійснення податкового конролю;

- порядок підготовки до проведення перевірок (аналіз інформаційних баз, що містять дані за платниками – юридичними особами, обробка інформації, яка надійшла з інших підрозділів податкової адміністрації (інспекції) та пропозицій інших контролюючих органів, узгодження плану-графіку проведення перевірок та затвердження його у органах ДПС вищого рівня), формування складу перевіряючих, етапи проведення перевірок на місцях;

- зміст та порядок складання актів та довідок за результатами перевірок;

- порядок прийняття рішень за наслідками перевірок (розміри та порядок застосування штрафних санкцій) щодо порушників законодавства, етапи реалізації матеріалів перевірок, супроводження матеріалів перевірок у разі оскарження результатів.

При вивченні роботи даного підрозділу необхідно: ознайомитися з порядком планування роботи, складання програми перевірок, формування складу перевіряючих, організацією їх роботи на місцях, поданням результатів перевірки та контролем за виконанням рішень, прийнятих за результатами перевірок. Крім того, необхідно звернути увагу на порядок формування результатів документальних перевірок та узагальнення їх в акті перевірки.

Рекомендовані додатки до розділу 3.6 звіту з практики:

- копія звіту за ф. 2–П «Про результати контрольної робо­­­ти державних податкових адміністрацій»;

- копія звіту за ф.1-П та ф.1-ПС «Про суми нарахувань, надходжень, податкового боргу за податковими зобов’язаннями та переплати за актами перевірок»;

- копія звіту за ф.1-П5 «Про суми нарахувань за актами перевірок»; - копія звіту за ф.1-П0 «Про суми надходжень за актами перевірок»;

- копія звіту ф.1-П6 «Про суми податкового боргу за податковими зобов’язаннями за актами перевірок»;

- та інші.