3.4. Оподаткування юридичних осіб.

Мета: ознайомитись з порядком нарахування та сплати податків, зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів юридичними особами.

Студент-практикант знайомиться із: структурою управління (відділу) оподаткування юридичних осіб; чисельністю працівників підрозділу; призначенням та основними функціональними обов’язками співробітників управління (відділу) оподаткування юридичних осіб.

Вивчає:

- законодавчо-нормативні документи, які регулюють справляння податків з юридичних осіб: податок на прибуток, ПДВ, акцизний податку, платежі за землекористування, місцеві податки та збори, ресурсні (рентні) та неподаткові платежі;

- методику розрахунку цих податків, зборів та платежів; пільги за податками, зборами та платежами; перелік місцевих зборів, що справляються в районі (місті) та порядок їх регулювання;

- порядок складання та подання звітності за податками, зборами та платежами.

При проходженні практики необхідно звернути увагу на такі питання: перелік податків, зборів та інших податкових платежів, які сплачуються юридичними особами; об’єкти оподаткування за кожним із платежів, база оподаткування та порядок її розрахунку за кожним податком, збором, платежем, встановленні ставки оподаткування, терміни сплати платежів, порядок складання та подання податкової звітності.

Перелік загальнодержавних податків, зборів (обов’язкових платежів):

1. Перелік загальнодержавних податків та зборів:

1.1. податок на прибуток підприємств;

1.2. податок на доходи фізичних осіб;

1.3. податок на додану вартість;

1.4. акцизний податок;

1.5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

1.6. екологічний податок;

1.7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

1.8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

1.9. плата за користування надрами;

1.10. плата за землю;

1.11. збір за користування радіочастотним ресурсом України;

1.12. збір за спеціальне використання води;

1.13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

1.14. фіксований сільськогосподарський податок;

1.15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

1.16. мито;

1.17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

1.18. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

2. Перелік місцевих податків:

2.1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2.2. єдиний податок.

3. Перелік місцевих зборів:

3.1. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

3.2. збір за місця для паркування транспортних засобів;

3.3. туристичний збір.

4. Перелік неподаткових платежів:

1. надходження коштів зі штрафів та санкцій;

Для узагальнення отриманих даних у звіті з практики запропоновано побудувати таблиці за основними видами податків, зборів та інших платежів (див. приклад).

Таблиця 3.4.1

Узагальнюючі показники по податку на прибуток

по ДПІ __________районі (ДПА у ______________області) за ______ рік.

(Дані податкових декларацій з податку на прибуток підприємства затв. наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114)

Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 01 Декларацій)	Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 04 Декларацій)	Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 07 Декларацій)	Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 14 Декларацій)	Розрахунок податкового навантаження по податку на прибуток (гр. 4:гр.1 *100)
1	2	3	4	5

У додатках до звіту з практики необхідно надати копії податкових декларацій та податкових розрахунків (по одному, двох суб’єктах господарювання) за аналізованими платежами.