Тема 8 «іноземна валюта»

Задача 1

Банк купив 450$ США(перша подія) за 2492,88 грн;

120$США за курсом 5,53;

276$США за курсом 5,54;

54$США за курсом 5,56;

Банк продав 270$США за 1501,2 грн.

Розрахувати дохід банку за методами середньозваженої, ліфо і фіфо.

Розв’язання:

ЛІФО:

1.Банк купив 450$ за 2492,88:

Дт1003,840 Кт3800 – 450$

Дт3801 Кт1003,970 – 2492,88 грн

2.Банк продав:

Дт3800 Кт1000.840 – 270$

Дт1000.970 Кт3801 – 54*5,56+216*5,54 = 1496,88 грн

Курс НБУ = 1501,2/270 = 5,56 дол/грн.

Дохід=180$*5,56 = 1000,8 = Дт3801 996

Дт3801 Кт6204 – 4,8 гр

ФІФО:

1.Банк продав 240$ = 120*5,53+150*5,54=1494,6

Дт3801- 998,28 (2492,88-1494,6)

Дт3800 Кт1003.840 – 270 дол

Дт1003.970 Кт3801 – 1494,6 грн

Дохід: Дт3801 Кт6204 – 2,52 грн

СЕРЕДНЬОЗВАЖЕНИЙ МЕТОД:

2492,88/450=5,54 – середній курс.

1.Банк продав 270$ = 270*5,54=1495,8

Дт3800 Кт1003.840 – 270$

Дт1003.970 Кт3801 – 1495,8 гр

Дт3801 – 997,08 (2492,88-1495,8)

Дохід= Дт3801 Кт 6204 – 3,72 гр

Розв’язання:

1.Валютна позиція долара ($) А>П

Актив:420+155=575$ - довга валютна позиція

Пасив: 225+70=295$ - довга валютна позиція

575-295=280$

Валютна позиція євро (Є) А<П

Актив: 170+230=400Є – коротка валютна позиція

Пасив:290+210=500Є – коротка валютна позиція

400-500=-100Є

2.280*5,04=1411,2 гр

280*4,95=1386 гр – прибуток знизився на 25,2 гр

-100*6.02=-602 гр

-100*6,05=-605 гр – збиток підвищився на 3 грн

Задача 3

Клієнтом банку АТ «Вершигора» подано заявку банкові на продаж 4300$, котрі зараховано на його поточний валютний рахунок як виручка від реалізації продукції. Офіційний курс долара на дату виконання операції 5,05. Курс угоди, що підписаний обслуговуючим банком з банком-кореспондентом, - 5,02. Комісійна винагорода: обслуговуючому банку від АТ – 0,4%; банку-кореспонденту від обслуговуючого банку – 0,35% від гривневого еквівалента проданої валюти.

Відобразити через бух.проведення зміст усіх операцій з продажу валюти для клієнта.

Розв’язання:

1.Списано 4300$ з рахунку:

Дт2600.840 Кт2900 – 4300$

2.Дт2900 Кт1500.840 – 4300$

3.Надходження гривень: 4300*5,02=21586 гр

Дт1500 Кт2600.970 – 21586 гр

4.Комісія обслуговуючому банку:

0,004*21586 = 86,34 гр

Дт2600 Кт6114 – 86,34 гр

5.Переказ комісійної винагороди банку-кориспонденту:

Дт7104 Кт1200 – 75,586

Задача 4

Протягом дня пунктом обміну валют банком «Новий» виконано такі операції:

1.Куплено 100$ - 7,9; 300$-7,95; 600$-8,0

2.Продано 200$-7,98, 150$-8,2

Офіційний курс НБУ – 7,75 за 1$

Розв’язання:

Куплено:

1.Дт1003.840 Кт3800 – 100$

Дт3801.970 Кт1003.970 – 790$

2.Дт1003.840 Кт3800.840 – 300$

Дт3801.970 Кт1003.970 – 2385гр

3Дт1003.840 Кт3800.840 – 600$

Дт3801.970 Кт1003.970 – 4800 грн

Продано:

1.Дт 3800.840 Кт 1003.840 – 200 дол.

Дт 1003.970 Кт 3801.970 – 1596 грн.

2.Дт 3800.840 Кт 1003.840 – 150дол.

Дт 1003.970 Кт 3801.970 – 1230 грн.

3800

Дт	Кт
200$ 150$	100$ 300$ 600$
	650$

3801

Дт	Кт
790 2385 4800	1596 1230
5149

650$ * 7.75 = 5037.5

Дт 6204 Кт 3801 – 111,5 грн

5149-5037,5=111,5

Задача 5

Клієнт банку підприємства «Атек» продає виручку в іноземній валюті 150 000$, яка зараховується на його рахунок в банку. Банк купує загальну суму іноземної валюти на умовах:

• Курс – 8,2

• Офіційний курс $ - 7,9

• Комісійна винагорода – 0,2%

Розв’язання:

1.Дт 3801 Кт 2600 – 1230 000 (150 000*8,2)

2.Дт2600 Кт 3800 – 150 000$

3.Дт2600 Кт6114 – 2460 грн (123000*0,2)

150000*8,2-150000*7,9=45000

4.Дт6204 Кт 3801 – 45 000 грн

Задача 9

Для задоволення заявки клієнта на придбання 40000 доларів США банк заключив угоду із іншим банком на таких умовах:

офіційний курс попереднього дня дол. /грн. 8.45

курс угоди 8.4

комісійна плата обслуговуючому банку, що її сплачує клієнт 0,3% від обсягу валюти (в грн. )

комісійна плата обслуговуючого банку-виконуючому банку 0,2% від суми угоди

відрахування до Пенсійного фонду 1,5%.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Розв’язання

1.Клієнт подає платіжне доручення на суму грошового еквіваленту + 0,3 % комісії: 40 000*8,45= 338 000 + 1014 = 339 014

Дебет 2600 Кредит 2900 — 339 014 грн.

2.Клієнт подає ще одне доручення для акумулювання коштів по розрахунках з Пенсійним Фондом (1,5 %*338 000 = 5 070 грн.):

Дебет 2600 Кредит 2909 — 5 070 грн.

3.Обслуговуючий банк перераховує виконуючому еквівалент 40 000 дол. по курсу угоди – 8.4:

Дебет 2900 Кредит 1200 — 336 000 грн.

4.Відповідно виконуючий банк зараховує на рахунок-ностро в обслуговуючому банку 40 000 дол.:

Дебет 1500.840 Кредит 2600.840 — 40 000 дол.

5.Обслуговуючий банк виконав доручення клієнта, а тому має право зарахувати собі комісію 0,3 %, але від фактичного еквіваленту придбаної валюти (336 000*0,3 % = 1008 грн.):

Дебет 2900 Кредит 6114 — 1 008 грн.

6.Обслуговуючий банк сплачує комісію виконуючому банку (336 000*0,2% = 672 грн.):

Дебет 7104 Кредит 1200 — 672 грн.

7.Розраховуємося з Пенсійним Фондом (336 000*1,5 % = 5 040 грн.):

Дебет 2909 Кредит 1200 — 5 040 грн.

Тепер визначимо наявність залишку на депонованих рахунках 2900 і 2909:

Дт 2900: 336 000 + 1008 = 337 008 грн.; Кт 2900: 339 014. Сальдо = 2 006 грн.

Дт 2909: 5 040; Кт 2909: 5 070. Сальдо = 30 грн.

Нехай 50 % банк повертає клієнту, а інші 50 % зараховує собі як доходи:

8.Повертаємо гроші клієнту:

Дебет 2900 Кредит 2600 — 1 003 грн.

Дебет 2909 Кредит 2600 — 15 грн.

Зараховуємо собі як доходи:

Дебет 2900 Кредит 6114 — 1 003 грн.

Дебет 2909 Кредит 6114 — 15 грн.

Задача 6 (2 варіанта)

1.Для задоволення заявки клієнта на придбання 20 000$ банк заклав угоду з іншим банком. Предмет угоди – продаж 20 000$ на умовах:

• Офіційний курс - 7,35

• Курс продажу – 7,3

• Комісійна винагорода банку – 2%

• Поставка валюти відбувається на умовах СПОТ після отримання підтвердження про зарахування на коррахунок банку – пр.грн-ого еквівалента.

• Комісійна винагорода клієнта – 3%

• Пф – 1,5%

Розв’язання:

1.Депонування коштів:

Дт2600 Кт2900 – 7,35*20000+3% = 151410

2.Для переведення до ПФ:

Дт2600 Кт2909 – 7,35*20000*1,5%=2205

3.Заключення угоди:

Дт9200 Кт9920 – 20 000$

Дт9920 Кт9210 – 146 000(7,3*20000)

4.Переказування:

Дт2900 Кт1200 – 146 000

5.Закриваємо угоду:

Дт9920 Кт9200 – 20000$

Дт9210 Кт9920 – 146 000

6.Зарахування $ клієнту:

Дт1500 Кт2600 – 20 000$

7.Отримання комісії:

Дт2900 Кт6114 – 4980

8.2%:

Дт7104 Кт1200 – 2920

9.ПФ:

Дт2909 Кт1200 – 2190

10.Повертаємо клієнту:

Дт2900 Кт2600 – 1030

11.Дт2909 Кт2600 – 15 грн

2. Для задоволення заявки клієнта на придбання 40000 доларів США банк заключив угоду із іншим банком на таких умовах:

офіційний курс попереднього дня дол. /грн. 8.45

курс угоди 8.4

комісійна плата обслуговуючому банку, що її сплачує клієнт 0,3% від обсягу валюти (в грн. )

комісійна плата обслуговуючого банку-виконуючому банку 0,2% від суми угоди

відрахування до Пенсійного фонду 1,5%.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Розв’язок:

1. банк перераховує еквівалент за курсом 8,45 ( іноземну валюту котру потрібно купити). На підставі платіжного доручення клієнта, банк сплачує цю суму з його поточного рахунку і депонує на рахунку 2900. банк стягує з клієнта суму комісійної винагороди за виконання операцій. Сума комісійної винагороди повинна включатися до платіжного доручення клієнта на списання коштів у сумі еквівалента: (8,45*40000+8,45*40000*0,003) = 338000+1014 = 339014 грн

Д 2600.980 К 2900.980 339014 грн

2. банк зараховує суму комісійної винагороди на доходи

Д 2900.980 К 6114.980 1014 грн

3) еквівалент у гривнях за курсом угоди (8,40) банк перераховує до вповноваженого банку, котрий продаватиме валюту

Д 2900.980 К 1500.980 336000 грн (8,4*40000)

4)банк сплачує суму комісійної винагороди за курсом угоди

336000*0,002 = 672 грн

Д 7104.980 К 1500.980 672 грн

5) сплата 1,5% внесків до ПФ за курсом 8,45

8,45*40000*0,015 = 5070 грн

Д 2600 К 2909 5070 грн

6) банк перераховує належну суму до ПФ

Д 2909 К 1200 5070 грн

7) уповноважений банк зараховує клієнту суму проданої валюти

Д 1500.840 К 2600.840 40000 дол.

8) залишок невикористаної суму, що депонована на рахунку 2900 = 2000 грн банк повертає на гривневий рахунок клієнта (338000-336000=2000 грн)

Д 2900.980 К 2600.980 2000 грн.

Задача 7

Банк виконує заявку клієнта на придбання 100 000 дол. США для розрахунку за зовнішньоекономічним контрактом. Придбання валюти відбувається на міжбанківському валютному ринку способом укладання угоди з банком-продавцем на таких умовах:

курс угоди дол./грн — 5,30;

офіційний курс попереднього дня дол./грн — 5,32;

комісійна винагорода банку — 0,3 % від гривневого еквівалента 100 000 дол. США за офіційним курсом (сплачує клієнт);

комісійна винагорода банку-продавцю сплачується обслуговуючим банком — 0,2 % від гривневого еквівалента купленої валюти за курсом угоди.

Описати процедуру розрахунку, зазначити всі необхідні бухгалтерські проведення.

Розв’язання:

1.За офіційним курсом, який був чинний минулого дня, банк перераховує еквівалент у гривнях іноземної валюти, яку необхідно купити. На підставі платіжного доручення клієнта банк списує цю суму з його поточного рахунка і депонує на рахунку 2900 П «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку».

Банк стягує з клієнта суму комісійної винагороди за виконання операції. Оскільки пряме стягнення заборонено, сума комісійної винагороди має бути включена до платіжного доручення клієнта на списання коштів у сумі еквівалента:

Дт 2600.980 Кт 2900.980 — (5,32  $ 100 000 + 5,32   $ 100 000  0,003 = 532 000 грн + 1596 грн = = 533 596 грн).

2.Банк зараховує суму комісійної винагороди 1596 грн на доходи:

Дт 2900.980 Кт 6114.980 (1596 грн).

3.Еквівалент у гривнях за курсом угоди 530 000 грн банк перераховує до вповноваженого банку, який продаватиме валюту:

Дт 2900.980 Кт 1500.980 — (5,30  $ 100 000 = 530 000 грн).

4.Банк клієнта сплачує суму комісійної винагороди 1060 грн уповноваженому банку-продавцю валюти за курсом угоди:

Дт 7104.980 К

т 1500.980 — (530 000  0,002 = 1060 грн).

5.Банк сплачує 1,5 % внесків до Пенсійного фонду 7980 грн і списує цю суму з клієнта за офіційним курсом на основі наданого банку платіжного доручення:

Дт 2600 Кт 2909 — (532 000  0,015 = 7980 грн).

6.Банк перераховує належну суму до Пенсійного фонду — 7980 грн:

Дт 2909 Кт 1200 — (7980 грн).

7.Уповноважений банк зараховує клієнту суму проданої валюти — $ 100 000:

Дт 1500.840 Кт 2600.840 — ($ 100 000).

8.Залишок невикористаної суми, що депонована на рахунку 2900, — 2000 грн, банк повертає на гривневий рахунок клієнта:

Дт 2900.980 Кт 2600.980 — (532 000 – 530 000 = 2000 грн).

Задача 8

8 вересня пунктом обміну валют банку „Кредо” виконано такі операції:

Куплено 1000 доларів США (курс 8. 43)

Куплено 500 євро (курс 10.5)

Продано 600 доларів США (курс 8.6)

Продано 200 доларів США (курс 8.5)

Куплено 300 євро (курс 10.6)

Продано 700 євро (курс 10.4)

На цю дату офіційний валютний курс, встановлений НБУ:

за доларами США 8.4

за євро 10.6

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми враховуючи реалізований фінансовий результат.

Розв’язок1:

А)

Д 1003.840 К 3800.840 100 дол

Д 3801.980 К 1003.980 8430 грн

В)

Д 1003.978 К 3800.978 500 євро

Д 3801.980 К 1003.980 5250 грн

С)

Д 3800.840 К 1003.840 600 дол

Д 1003.980 К 3801.980 4896 грн

Д)

Д 3800.840 К 1003.840 200 дол

Д 1003.980 К 3801.980 1700 грн

Е)

Д 1003.978 К 3800.978 300 євро

Д 3801.980 К 1003.980 3180 грн

F)

Д 3800.978 К 1003.978 700 євро

Д 1003.980 К 3801.980 7280 грн

Всього куплено – 1000 дол. та 800 євро

Всього продано – 800 дол. та 700 євро

Отже, вартість 200 дол за офіційним курсом (К 3800) = 8,4*200 = 1680 грн. За цю ж кількість дол. банк сплатив (Д 3801) 1834 грн (8430 – 4896-1700)

Вартість 100 євро за курсом 10,6 = 1060 грн.

Банк сплатив – 1150 грн (5250-3180-7280)

Фінансовим результатом даних операцій з іноземної валюти беде відображено збиток:

З доларів: 154 грн (1680-1834)

З євро: - 90 грн (1060-1150)

Проведення:

Д 6204 К 3801 244 грн

Розв’язок2:

1.Обмінним пунктом банку куплено 1000 доларів США

Дебет рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Кредит рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Сума проведення 1000 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дебет рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кредит рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Сума проведення 8430 грн. (1000 х 8,43)

2.Обмінним пунктом банку куплено 500 Євро

Дебет рахунка 1003.970 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Кредит рахунка 3800.970 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Сума проведення 500 Євро

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дебет рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кредит рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Сума проведення 5250 грн. (10,5 *500)

3.Обмінним пунктом продано 600 доларів США

Дебет рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кредит рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Сума проведення 600 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дебет рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Кредит рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Сума проведення 5160 грн. (600 х 8.6)

4.Обмінним пунктом продано 200 доларів США

Дебет рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кредит рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Сума проведення 200 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дебет рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Кредит рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Сума проведення 1700 грн. (200 х 8.5)

5.Обмінним пунктом куплено 300 євро

Дебет рахунка 1003.970 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Кредит рахунка 3800.970 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Сума проведення 300 Євро

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дебет рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кредит рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Сума проведення 3180 грн. (10,6 *300)

6.Обмінним пунктом продано 700 євро

Дебет рахунка 3800.970 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кредит рахунка 1003.970 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Сума проведення 700 Євро

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дебет рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах »

Кредит рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Сума проведення 7280 грн. (700 х 10.4)

Таким чином всього за день куплено 1000 доларів , а продано 800 доларів; куплено 800 Євро, а продано – 700 Євро.

Отже, вартість 200 доларів за офіційним курсом ( кредит рахунка 3800) = 200 $ х 8,4 = 1680 грн. Вартість 100 Євро за офіційним курсом дорівнюватиме: 100 Є * 10,6 = 1060 грн.

За цю ж кількість доларів, в результаті виконаних операцій, банк сплатив (дебет рахунку 3801) 1570 грн. (8430 – 5160 - 1700 );

За цю ж кількість Євро, в результаті виконаних операцій, банк сплатив (дебет рахунку 3801) 1150 грн. (5250+ 3180 - 7280);

Фінансовий результат від здійснення обмінним пунктом операцій в іноземної валюті буде відображено бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кредит рахунка 6204 „Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”

Сума проведення 20 грн.

Висновок: банк отримав доход 20 грн.