Тема 3 операції з готівковими коштами

Задача 1.

У «Приватбанку» було проведено такі операції з підкріплення операційної каси готівкою з іншого банку — «Вабанку»:

• проведення розрахунків за готівку;

• доставка готівки власними засобами банку;

• доставка готівки через апарат інкасації банку, що продає готівку.

Скласти бухгалтерські проведення за змістом господарських операцій.

Розв'язок:

Передавання готівки здійснюється за попередньою оплатою.

У «Приватбанку» (одержувач готівки):

• Проведення розрахунків за готівку:

Дт 1811 Кт 1200

• Отримання готівки:

Дт 1001 Кт 1811

У «Вабанку» (продавець готівки):

а) доставка готівки здійснюється власними засобами:

• отримання коштів за готівку:

Дт 1200 Кт 1911

• видача готівки банку, який здійснює її доставку:

Дт 1911 Кт 1001

б) доставка готівки через апарат інкасації банку, що продає готівку, — «Вабанку»:

• отримання коштів за готівку:

Дт 1200 Кт 1911

• відправлення готівки через інкасаторів банку:

Дт 1007 Кт 1001

• отримання підтвердження від «Приватбанку» про отримання готівки:

Дт 1911 Кт 1007

Задача 2

Протягом операційного дня в прибуткову касу надійшла готівка грошей: — виручка з реалізації продукції від юридичних осіб 5000 грн. — з коррахунку на поповнення каси 1 30 000 грн. — невикористаний залишок від підзвітної особи 50 грн. — як погашення позички працівником банку 1000 грн. — на вклади від громадян 1300 грн. — як оприбуткування надлишку каси за результатами ревізії 35 грн. Необхідно: відобразити в обліку (на бухгалтерських рахунках) операції щодо надходження готівки в касу банку.

Розв’язання:

1. виручка з реалізації продукції від юридичних осіб

Дт 1001 Кт 2600 5000 грн.

2. з коррахунку на поповнення каси

Дт 1001 Кт 1200 130 000 грн.

3. невикористаний залишок від підзвітної особи

Дт 1001 Кт 3550 50 грн.

4. як погашення позички працівником банку

Дт 1001 Кт 3559 1000 грн.

5. на вклади від громадян

Дт 1001 Кт 2630 1300 грн.

6. як оприбуткування надлишку каси за результатами ревізії

Дт 1001 Кт 6499 35 грн.

Тема 4 «розрахункові операції банку»

Задача 1.

Від АТ «Тиса» до відділення банку надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунків із заво­дом «Торгмаш» (м. Вінниця) за обладнання на суму 56 890 грн.

Зробити бухгалтерські записи щодо відкриття акредитива в банку-емітенті, перерахунку коштів у виконуючий банк. Пояснити процедуру розрахунку акредитивами.

Розв'язок:

У разі відкриття покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка 2600 на аналітичний рахунок 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» у банку-емітенті:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — перерахування коштів з заявника — підприємства АТ «Тиса» — 56 890 грн + сума комісії;

Кт 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів у банку-емітен- ті — 56 890 грн;

Кт 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» (на суму, визначену за послугу) — сума комісії.

Перший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком, призначеним для обліку акредитивів, — 9802 А «Акредитиви до виконання»:

Дт 9802 «Акредитиви до виконання» — 56 890 грн;

Кт 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98» — 56 890 грн.

Під час оплати документів за акредитивом банк-емітент списує заяву з позабалансового рахунка:

Дт 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98» — 56 890 грн;

Кт 9802 «Акредитиви до виконання» — 56 890 грн.

Банк-емітент, зробивши перевірку виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивами» і перераховує їх на рахунок бенефіціара — заводу «Торгмаш» (м. Вінниця):

а) Дт 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — рахунок з депонування коштів на оплату акредитива в банку-емітенті — 56 890 грн;

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок банку-емітента або банку АТ «Тиса» — 56 890 грн;

б) Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок виконуючого банку в м. Вінниці — 56 890 грн;

Кт 2600 — рахунок бенефіціара — заводу «Торгмаш» — 56 890 грн.

Задача 2.

Банк «Форум» зарахував на поточний рахунок клієнта МП «Схід» платіж за виконані будівельні роботи від АТ «Будівельник» - клієнта банку «Індекс» на суму 90 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язок:

Виконується сплата коштів одним клієнтом на користь іншого за допомогою платіжного доручення. Дані клієнти обслуговуються в різних банках.

Отже, банк «Індекс» має відобразити операцію перерахування коштів з поточного рахунку АТ «Будівельник» до банку «Форум»

Д 2600 К 1500 90000грн.

Банк «Форум» зараховує одержані кошти на рахунок клієнта МП «Схід»

Д 1500 К 2600 90000грн

Задача 3

Для фізичної особи в банку «Індекс» відкривається картковий рахунок і видається платіжна картка на суму 6000 грн. Гроші вносяться готівкою через банк-агент «Форум». Фізична особа зняла в одному з банкоматів з карткового рахунка 1800 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язок:

1.внесення готівкових коштів на картковий рахунок, що відкритий в банку-емітенті через касу іншого банку

-у банку, що обслуговує інвестора переказу коштів

Д 1001 К 2902 6000 грн

Д 2902 К 1500 6000 грн

2) у банку-емітенті при зарахуванні суми поповнення

Д 1500 К 2625 6000 грн

3) видача готівки через банкомат держателя платіжної картки

Д 2920 К 1004 1800 грн

4) закриття рахунка 2920 за операцією з видачі готівки

Д 2625 К 2920 1800 грн

Задача 4

Від торговельної фірми «Олді» до відділення банку «Форум» надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунку з АТ «Сяйво» за будівельні матеріали на суму 80 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язання

При відкритті покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заявку та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» на аналітичний рахунок 2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/ «Розрахунки за акредитивами» у банку-емітенті.

1.Перерахування коштів з заявника - торговельної фірми «Олді» і зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів у банку-емітенті:

Дебет 2600 Кредит 2602 — 80 000 грн.

2.Відображення на позабалансі. Перший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком:

Дебет 9802 Кредит 991 — 80 000 грн.

3.При оплаті документів за акредитивом Банк-емітент списує суму із позабалансового рахунка:

Дебет 9910 Кредит 9802 — 80 000 грн.

4.Банк-емітент, перевіривши виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивом» і перераховує їх на рахунок бенефіціара – АТ «Сяйво»:

Дебет 2602 Кредит 1200— 80 000 грн.

5.Відповідно на балансі виконуючого банку, що виконує операцію для АТ «Сяйво» виконується запис:

Дебет 1200 Кредит 2600— 80000 грн.