Тема 1 «облік капіталу банку»

Задача 1

Банком “Bigбанк” 7 вересня 2008 р. оголошений та незареєстрований статутний капітал обсягом 700 000 простих акцій номіналом 10 гривен за акцію. Від акціонерів надійшли кошти у розмірі 80% загальної суми капіталу через поточні рахунки акціонерів (юридичних і фізичних осіб). Решта статутного капіталу обліковується як несплачений зареєстрований капітал банку.

Банк зареєстровано як закрите акціонерне товариство.

Необхідно: відобразити в обліку наведені операції, пов’язані із статутним капіталом банку.

Розв’язок

1.Оголошено статутний капітал

Дт 1207 Кт 5000 7 000 000 грн

2.Здійснюємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку

Перераховано кошти з накопичувального рахунку в НБУ на рахунок Банку

Дт 1200 Кт 1207 – 5 600 000 грн, Кт 5000

На несплачену зареєстровану частину

Дт 5001 Кт5000 1 400 000 грн

Задача 2

Банк “Bigбанк” потворно розмістив серед акціонерів 2000 власних простих акцій, попередньо викуплених в акціонерів за ціною 12 грн. за акцію (номінал – 11 грн.).

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку

Розв’язок

1/Викуплено акції в акціонерів

Дт 5002 Кт 1001, (1200) – 22 000 грн

2.Відображено в обліку емісійні різниці

Дт5010 Кт 1001, (1200) – 2 000 грн

3.Реалізовано акції

Дт 1001, (1200) Кт 5002 – 22 000 грн

Задача 5.

Банк розмістив серед акціонерів 1000 власних простих акцій, які попередньо були викуплені в акціонерів за ціною 11 грн. за акцію (номінал -10 грн.)

Виконати бухгалтерські записи за операцією.

Розв'язок:

Номінальна вартість: 10*1000=10000 грн.

Реальна вартість: 11*1000= 11000 грн.

1.Банк викупив власні акції за 11 грн.

Дт 5002 Кт 1200,1001 – 10000 грн.

Дт 5010 Кт 1200,1001 – 1000 грн.

2.Відображаємо викуп акцій в аналітичному обліку:

Дт 5000.1 Кт 5000.3 – 10000 грн.

3.Банк розмістив викуплені акції

Дт 1001,1200 Кт 5002 – 10000 грн.

Дт 1001,1200 Кт 5010 – 1000 грн.

Задача 6

Банком «Новий» оголошено та зареєстровано статутний капітал за первинною емісією 200000 простих акцій номіналом 12 грн. за акцію. На момент державної реєстрації сума підписного капіталу, сплаченого акціонерами, становила 720000 грн.

Зробити бухгалтерські записи за господарськими операціями.

Розв'язок:

1.Оголошено статутний капітал: 20000*12=240000 грн.

2.Сплачено:

Дт 1200 Кт 5000 – 720000 грн.

Дт 5001 Кт 5000 – 1680000 грн.

Через рік:

Дт 1200 Кт 5001 – 1680000 грн.

Задача 4

Банком "Bigбанк" 9 вересня 2008 р. оголошений та незареєстрований статутний капітал: 900000 акцій, (номінал - 10 грн.). Отримано внески в розмірі 55% від загального обсягу Статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних осіб. НБУ зареєстрував банк із оголошеним обсягом статутного капіталу. Через два місяці акціонер банку "Miniбанк" сплатив несплачену частину статутного капіталу. 11 вересня 2009 р. оголошено дивіденди в сумі 500000 грн. Збори акціонерів прийняли рішення 40% суми дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту - виплатити акціонерам.

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Розв'язок:

1) Оголошено статутний капітал 9000 000 грн. (900 000*10 грн)

2) Отримано внески в розмірі 55% від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних осіб.

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 4 950 000 грн

3) Відображена несплачена частина зареєстрованого статутного капіталу:

Дебет рахунку 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 4 050 000 грн

4) Сплачена несплачена частина зареєстрованого статутного капіталу :

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кредит рахунку 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 4 050 000 грн

5) Спрямовання прибутку звітного року, що очікує на затвердження на збільшення статутного капіталу (40% від оголошеної суми дивідендів)

Дебет рахунку 5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кредит рахунку 5003 П «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу»

Сума проведення 200 000 грн.

6) Збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів

Дебет рахунку 5003 П «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 200 000 грн.

7) Спрямовання прибутку звітного року, що очікує на затвердження на виплату акціонерам (60% від оголошеної суми дивідендів)

Дебет рахунку 5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кредит рахунку 3631 П «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»

Сума проведення 300 000 грн.

8) Відображено в обліку кредиторську заборгованість акціонерів за податками та обов’язковими платежами

Дебет рахунку 3631 П «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»

Кредит рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток»

Сума проведення 45 000 грн. (15%* 300 000 грн).

9) Відображено в обліку виплату акціонерам дивідендів

Дебет рахунку 3631 П «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»

Кредит рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Сума проведення 255 000 грн. (300 000 грн.-45 000 грн.)

Задача 7

Банком «Славутич» 20.02. оголошено, але не зареєстровано статутний капітал з 750 000 акцій (номінал 16,5 грн.). Отримано внески в розмірі 55% від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів – юридичних осіб. Банк зареєстрував статутний капітал. Через два місяці акціонери банку «Славутич» сплатили несплачену частину статутного капіталу. Після року роботи 25.01. оголошено дивіденди в сумі 353500 грн. Збори акціонерів вирішили 40% суми дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту – виплатити акціонерам.

Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків б.о.

Розв'язок:

1.Оголошено (12375000):

Дт 1200 Кт 5000 – 6806250 грн. (55%)

2.Несплачена частина:

Дт 5001 Кт 5000 – 5568750 грн.

3.Сплачено:

4.Дт 1200,2600 Кт 5001 – 5568750 грн.

5.Оголошено дивіденди:

Дт 5040 Кт 5003 – 141400 грн.

Дт 5003 Кт 5000 – 141400 грн.

Дт 5040 Кт 3631 – 212100 грн.

Взято податок:

Дт 3631 Кт 3622 – 31815

6.Виплачено дивіденди:

Дт 3631 Кт 1200,2600 – 180285 грн.

Задача 8

У статутному капіталі банку обліковується 10000 простих акцій. Їхня загальна номінальна вартість 200000 грн. Банк приймає рішення викупити в акціонерів 3000 акцій за 24 грн. кожну. На дату виконання цієї операції кредитовий залишок за рахунком 5010 «Емісійні різниці» становить 8000 грн. Через певний період часу банку вдалося розмістити серед акціонерів 2000 акцій за ціною 18 грн. за акцію. Решта акцій залишається нереалізованою, і банк іде на їх списання через зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу (після проходження процедури після перереєстрації).

Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків б.о.

Розв'язок:

1.Дт 1200 Кт 5000 – 200000 грн.

2.Дт 5002 Кт 1200 – 60000 грн.

3.Дт 5010 Кт 1200 – 12000 8000 грн. (4*3000)

4.Дт 5022 Кт 1200 – 4000 грн.

5.Дт 1200 Кт 5002 – 36000 грн. (2000*18)

6.Дт 5030 Кт 5002 – 4000 грн. (2000*2)

7.Дт 5000 Кт 5002 – 20000 грн. (1000*20) – анульовано акції.

Задача 9

Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 2 млн.євро (12 млн грн.) На момент державної реєстрації акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50% обсягу підписного капіталу (6 млн. грн.)

Відобразити зміст зазначений операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Розв'язок:

1.Після реєстрації банку суму підписного статутного капіталу, акумульовану на тимчасовому рахунку в НБУ, перераховано на коррахунок банку в НБУ.

Дт1200 Кт3630 – 6 000 000грн

2.В обліку відображаємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку:

А)на сплачену зареєстровану частину:

Дт3630 Кт5000 – 6 000 000грн

Б)на несплачену зареєстровану частину:

Дт5001 Кт5000 – 6 000 000грн

Оголошено емісію 140 000 простих акцій, номінал кожної 42,86 грн, ціна розміщення 50 грн за акцію.

3.Повний обсяг емісії, сплачений акціонерами:

А)на суму внесків акціонерів у рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу:

Дт1001, 1200,2600 Кт5001 – 6 00 000 грн

Б)на суму емісійних різниць 1 000 000 грн (7 000 000 – 6 000 000)

Дт1001,1200,2600 Кт5010 – 1 000 000 грн.

Задача 10

Банком “Bigбанк” 7 вересня 20.. р. оголошений та незареєстрований статутний капітал обсягом 700 000 простих акцій номіналом 10 гривен за акцію. Від акціонерів надійшли кошти у розмірі 80% загальної суми капіталу через поточні рахунки акціонерів (юридичних і фізичних осіб). Решта статутного капіталу обліковується як несплачений зареєстрований капітал банку.Банк зареєстровано як закрите акціонерне товариство.

Необхідно: відобразити в обліку наведені операції, пов’язані із статутним капіталом банку.

Розв’язання

1) Оголошено статутний капітал 7 000 000 грн. (700 000*10 грн.)

2) Отримано внески в розмірі 80% від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних та фізичних осіб.

Дебет 1200,2600 Кредит 5000 — 5 600 000 грн.

3) Відображена несплачена частина зареєстрованого статутного капіталу (20% обсягу статутного капіталу) :

Дебет 5001 Кредит 5000 — 1 400 000 грн.

4) Сплачена несплачена частина зареєстрованого статутного капіталу :

Дебет 1200, 2600 Кредит 5001 — 1 400 000 грн