Тема 2. Анализ использования производственных ресурсов.

Анализ состояния и использования ОПФ.

Задачи анализа ОПФ:

- изучение состава, движения и состояния ОПФ;

- расчет и оценка показателей использования ОПФ;

- изучение основных причин, влияющих на показатели использования ОПФ;

- факторный анализ обобщающих показателей;

- обобщение резервов повышения эффективности использования ОПФ.

Главный источник информации – данные учета (бухгалтерского, статистического, производственного), данные отчетности (бухгалтерской, статистической: в бухгалтерской – бухгалтерский баланс и пояснения к нему), планово-нормативная информация (планы по модернизации, реконструкции, паспорта на оборудование).

Показатели, характеризующие состав, движение и состояние ОПФ.

- структура ОПФ по видовому составу (машины, оборудование, здания, инвентарь, оборудование по техническому признаку: токарный станок, например), по отдельным производственным подразделениям, удельный вес тех или иных групп основных фондов;

- коэффициент ввода, выбытия и обновления:

- коэффициент износа и годности.

Уровень и динамика этих показателей дает укрупненное представление о технической стоимости ОПФ.

- удельный вес активной части ОПФ;

- удельный вес прогрессивного оборудования;

- средний возраст ОПФ и оборудования;

- другие.

Выводы о техническом состоянии на основе коэффициента износа и годности должны быть связаны с итогами расчета среднего возраста оборудования.

Для углубления рекомендуется исчислять и изучать такие показатели, как коэффициент механизации и автоматизации. Для обобщающих выводов рекомендуется исчислять показатели фондовооруженности и механо- или машиновооруженности. Совокупность показателей кладутся в основу анализа показателей использования ОПФ.

Обобщающие показатели ОПФ:

• фондоотдача: (сколько продукции нам приносит 1 рубль основных фондов; показатель должен увеличиваться);

• фондоемкость: ;

• рентабельность: (П – прибыль от продаж, либо чистая прибыль, ОФ – среднегодовая стоимость ОФ).

Также: фондоотдача активной части, амортизация-емкость, капиталоемкость и др.

Основные факторы, влияющие на фондоотдачу:

- инфляция;

- объем продукции;

- структура и ассортимент продукции;

- состояние техники и технологии;

- организация производства, труда и управления;

- качество продукции.

ВАРИАНТЫ ОСНОВНЫХ ФАКТОРНЫХ МОДЕЛЕЙ ДЛЯ АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ – одни формулы, сами печатайте если хотите))

Виды экономического эффекта от изменения Фот:

- изменение объема (стоимости) реализованной продукции:

;

Повышение эффективности использования любого производственного ресурса, в том числе ОФ приводит к тому, что потребность предприятия в данном виде ресурсов сокращается или уменьшается, т.е. меньшим объемом привлекаемого ресурса достигается желаемый результат.

- условное (относительное) высвобождение или дополнительное вовлечение в оборот ОПФ.

Группировка резервов повышения эффективности использования ОПФ:

• увеличение времени работы машин и оборудования:

- введение в действие еще не установленного оборудования;

- повышение коэффициента сменности (с 1 смены на 2);

- сокращение (ликвидация) простоев, времени нахождения оборудования в ремонте, консервации.

• Оптимизация загрузки техники и производственных помещений:

- ускорить сроки освоения проектных мощностей;

- устранение узкие мест, когда обеспечивается соответствие мощностей и участков, задействованных в едином технологическом процессе;

- осуществление перепланировки для: а) высвобождения помещения для монтажа новых участков и линий; б) сдать часть помещения в аренду.

• Техническое совершенствование ОПФ:

- реконструкция;

- модернизация оборудования;

- внедрение новых технологий обработки и т.д.

Этапы и задачи анализа использования материальных ресурсов.

При анализе решаются 3 основные задачи:

- изучение обеспеченности предприятия основными ресурсами;

- использование материалов;

- выявление и обобщение резервов.

Осуществление этих задач в 4 этапа:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия материалами и ресурсами;

- расчет и оценка обобщающих и частных показателей использования материалов;

- анализ влияния основных факторов на показатели использования материалов;

- обобщение резервов повышения эффективности использования материалов и разработка мероприятий по их реализации.

Чтобы решить 1-ю задачу:

- оценка потребности предприятия в основных видах материалов (наиболее дорогие, дефицитные, удельный вес которых составляет большую часть);

- изучение своевременности и полноты поставки материалов;

- оценка соответствия порядка отпуска материалов.

При оценке потребности следует учитывать, что потребность может удовлетворяться: а) за счет внешних поставок; б) за счет внутренних ресурсов (либо при собственном производстве, либо используя вторичные материалы, либо отходы).

В целом общая потребность предприятия в поставке материалов определяется исходя из: а) объема производственной программы; б) размера страхового запаса материалов (запланированных или фактических).

А потребность в материальных ресурсах определяется: объемом производственной программы, ее структурой, действующими нормами расходы материалов на единицу продукции.

Оценка обоснованности расчета материалов в потребности важна для выводов, т.к. завышение этой потребности имеет своим следствием увеличение затрат на хранение материалов и замедление оборачиваемости ресурсов, а занижение этой потребности чаще всего приводит к сбоям в процессе производства из-за дефицита материалов.

С этими вопросами связан вопрос об оценке обеспеченности производства материалами. Её осуществление путем сравнения фактических объемов конкретных видов материалов с потребностью в них.

Для получения количественных оценок исчисляются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент обеспеченности по плану:

2. Коэффициент фактической обеспеченности:

Величина этих коэффициентов может исчисляться в натуральном (лучше) и денежном выражении.

Главным источником информации являются заключенные договоры на поставку материалов, приходная документация.

Эти сведения позволяют получить информацию о том, на сколько надежен тот или иной поставщик ресурсов (по срокам, полноте, качеству поставки). Одной из характеристик своевременности и полноты поставок является отсутствие простоев из-за недопоставки материалов. Кроме того, для общих выводов могут использоваться графики, в которых отражаются сроки и объем поставок по плану и фактические данные.

Оценка соответствия порядка отпуска материалов в производство установленным нормам и графику.

Предварительный этап для оценки - изучение состояния складских запасов (сравнивают нормативы запасов с фактической величиной). При этом следует различать различные 2 вида запасов:

- резервный (страховой) запас – запасы сырья и материалов, которые необходимы на случай незапланированных сбоев в процессе снабжения;

- текущий запас – запас материалов, необходимый для выполнения данной производственной программы.

Т.к. на большинстве предприятий должны устанавливаться нормативы (лимиты) отпуска материалов в производство, то при возникновении необходимости сверхлимитного отпуска, такие процедуры должны оформляться сигнальными документами. Это помогает осуществить текущий контроль за расходованием материалов. Кроме того, самостоятельным объектом анализа должны быть сами нормы отпуска материалов. Они должны пересматриваться (ужесточаться) в тех случаях, когда совершенствуется технология обработки, когда внедряется новая техника, повышается квалификация рабочих, внедряются новые виды материалов и т.д.

А для обобщающих (укрупненных)выводов, касающихся общей оценки обеспеченности материалов и их движения может использоваться материальный баланс (баланс запасов). Такой материальный запас имеет большую ценность, если он составлен в натуральном выражении, т.е. остатки запасов на начало периода + поступления материалов по договорам + поступления от собственного производства = расход материалов на производство продукции + расход материалов на другие нужды (ремонт) + отпуск материалов на сторону + размер недостачи, выявленный в ходе инвентаризации + остатки запасов на конец периода.

Анализ по плановым и фактическим данным позволяет дать укрупненную оценку влияния на объем материальных ресурсов, которые использованы на производство продукции всех основных факторов.

Для анализа эффективности использования материальных ресурсов рекомендуется привлечь информацию для расчетов по показателям, отражающим специфику отраслевой принадлежности, особенности технологии производственного процесса. Т.к. такие показателей в практике очень много, то их принято делить на обобщающие и частные.

Среди обобщающих наиболее широко применяемыми являются следующие:

1. Материалоотдача:

2. Материалоемкость:

3. Оборачиваемость: ;

4. Рентабельность:

Частные показатели использования материалов: сырьеемкость, топливоемкость, электроемкость, материальные затраты на 1 единицу продукции, коэффициент использования конкретных материалов, др.

Эти показатели, как правило исчисляются при анализе эффективности использования, либо:

- конкретных видов материальных ресурсов на производстве конкретных видов продукции;

- при анализе использования материалов по отдельным производственным подразделениям.

В процессе анализа фактические данные по уровню этих показателей рекомендуется сопоставлять с какой-либо базой, в качестве которой могут выступать нормативы расходных материалов, плановые данные, данные предшествующих периодов, среднеотраслевые данные, данные конкурента. Чем шире эта база для сравнений, тем шире выводы.

Приступая к анализу такого обобщающего показателя, как материалоотдача, надо иметь представление о том, какие факторы влияют на уровень и динамику этого показателя.

Общая материалоотдача	факторы
	1-го порядка	2-го порядка	3-го порядка
	Стоимость использованных материалов	На производство продукции	- количество продукции; - структура продукции; - удельный расход материалов на единицу продукции; - цены на материалы.
		На хозяйственные нужды	- объем выполненных работ; - удельный расход материалов на 1 единицу работ; - цены на материалы.
	Стоимость продукции	- количество выпущенной продукции; - структура продукции; - цены на продукцию.

Варианты фактических моделей для анализа эффективности использования материалов:

- зависимость общей материалоотдачи от эффективности использования материалов на производство продукции ;

- влияние факторов на величину используемых материальных ресурсов на производство j-й продукции ,

где i – вид материалов; j – вид продукции; Q – количество продукции; m_ij - удельный расход i-го материала на производство j-й продукции.

На предприятиях сферы материального производства в связи с частыми возникающими срывами в процессе снабжения предприятия материалами могут решаться вопросы о замене одного вида материала другим аналогичным видом материала. Фактическая замена всегда отражается на изменении удельного веса расходного материала и на изменение цены использования материала.

Влияние фактора замены материалов на стоимость использованных материалов:

;

где: m_зp_з – удельный расход и цена нового материала (заменяющего); m₀p₀ – цена и удельный расход материала заменяемого; Q₁ – количество продукции, произведенной в анализируемом периоде.

Алгоритм расчетов по оценке влияния факторов: ;

1. Влияние объема продукции: ;

2. Влияние удельного расхода материала: ;

3. Влияние изменения цен на материалы:

Для повышения обоснованности выводов о динамике материалоотдачи целесообразно скорректировать стоимость продукции и материалов на инфляционную составляющую.

Анализ использования трудового потенциала.

Объекты анализа использования трудового потенциала предприятия:

- численность и состав работников;

- рабочее время;

- показатели производительности труда.

При анализе важно оценить насколько имеющийся численный состав соответствует потребностям предприятия, необходимо изучить состав работников по различным признакам, проанализировать состояние движения кадров.

Анализ численности персонала.

Абсолютное отклонение по численности: .

Если Ч₁ ˃ Ч₀, то либо:

- дополнительное вовлечение в хозяйственную деятельность работников, при этом в качестве базы – данные прошлых периодов;

- излишек работников, когда в качестве базы плановые данные.

Если Ч₁ ˂ Ч₀, то это высвобождение численности работников. Чаще всего это может быть связано со следующими причинами:

- сокращение масштабов деятельности;

- переформирование деятельности предприятия;

- механизацией и автоматизацией труда.

Но полученные данные не отражают связь динамики численности с масштабами деятельности, а именно объемом производства.

Эту связь отражает показатель относительного (условного) отклонения по численности:

Наиболее точные результаты можно получить, если корректировать базовую численность только по категории рабочих:

Можем получить:

- увеличение - дополнительное вовлечение в хозяйственный процесс работников и снижение эффективности их труда;

- уменьшение - высвобождение работников из хозяйственного процесса, следовательно, увеличение эффективности их труда, т.е. рост производительности.

Сокращение на предприятиях численности работников и рабочих в последнее время характерно. Поэтому в процессе анализа надо установить конкретные причины такого сокращения. Ответ на этот вопрос можно получит в кадровых службах предприятия и в бизнес-планах предприятия, где дается обоснование по мероприятиям, направленным на развитие этого предприятия.

Изучение состава работников по категориям:

1. Работники, относящиеся к основной деятельности;

2. Работники неосновной деятельности:

- рабочие (основные рабочие, вспомогательные рабочие, уборщики и охрана);

- служащие: руководители, специалисты (бухгалтера, инженеры), другие специалисты (работники складов, канцелярские работники, административный персонал).

Анализ состава по этим группам дает представление о том, насколько структура работников соответствует особенностям принятой на предприятии системы управления.

Далее при анализе состава изучают качество имеющегося состава предприятия: профессионально-квалификационный уровень, образовательный уровень работников, половозрастной состав работников.

Если изучается профессионально-квалификационный уровень руководства и специалистов, то уровень этот определяется следующими характеристиками:

- уровень образования;

- соответствие уровня образования занимаемой должности;

- итогами аттестации специалистов;

- стаж общий и в соответствии с занимаемой должностью.

Для категории рабочих главной характеристикой их является квалификационный разряд. Он исчисляется в целом по предприятию, по цехам и участкам, по профессиям.

Для выводов необходимо сопоставить средний разряд рабочих со средним разрядом выполняемых ими работ.

- Если средний разряд рабочих выше чем разряд работ, то это с 1 стороны является средством страхования рисков, связанных с качеством выполняемых работ, с другой стороны это может свидетельствовать о нерациональном использовании труда рабочих.

- Если разряд работ выше разряда рабочих, то это может свидетельствовать о неявных возможностях ухудшения результатов деятельности (увеличение потери от браков, уменьшение качества продукции).

Изучение показателя движения кадров.

Для анализа может использоваться баланс движения рабочей силы:

При анализе целесообразно изучить каналы:

- приняты на работу, окончившие высшее учебное заведение по профилю;

- приняты по организованному набору.

Причины выбытия кадров:

- в порядке перевода;

- в связи с окончанием срока договора;

- в связи с призывом в армию;

- в связи с уходом на пенсию;

- по болезни, инвалидности;

- по собственному желанию;

- увольнение за нарушение трудовой дисциплины

Для количественных оценок по движению кадров исчисляют коэффициенты: коэффициент оборота работников по приему и выбытию, коэффициент текучести, коэффициент постоянства кадров.

Анализ использования рабочего времени.

Главная цель этого анализа заключается в определении величины и причин потерь и нерациональных затрат рабочего времени, а итоги такого анализа должны позволить разработать мероприятия по их устранению или хотя бы по из минимизации.

Фонды времени:

• Календарный (исчисляется на основе данных о численности, количестве дней по календарю, установленной продолжительности рабочего дня) (в человекачасах).

• Табельный (номинальный). Он меньше календарного на время праздничных и выходных дней.

• Явочный. Меньше табельного на величину планируемых табель и потерь (отпуска, отпуска по учебе, по беременности и родам). Иногда можно включать планируемые неявки по болезни.

• Фактический: меньше явочного на число непланируемых неявок и потерь (по болезни, прогулы, опоздания, отпуска с разрешения администрации).

Главный источник информации – баланс рабочего времени по категории рабочих. На основе его данных в целом по предприятию исчисляют следующие показатели использования рабочего времени. Эти показатели могут быть исчислены как по плану, так и фактически:

• Среднее количество дней, отработанных каждым рабочим в периоде:

где: ФВ – фонд рабочего времени в человекоднях;

Чр – численность рабочих среднесписочная;

• Годовой фонд времени 1 рабочего (ФВ гр час):

где: - годовой фонд времени в человекочасах.

• Средняя продолжительность рабочего дня:

а)

ФВ – общегодовой фонд времени.

б)

При оценке величины и динамики этих показателей основным центром внимания

должны быть резервообразующие потери времени (целодневные и внутрисменные), прогулы, опоздания, отпуска с разрешения аднимистрации.

В этих случаях нужно установить реальные причины потерь времени. Ими могут быть недостатки организации в процессе производства и труда, простои из-за недопоставки сырья и материалов, отключения электроенергии. Для выводов и выработки рекомендаций по сокращению этих потерь изучают их динамику как в целом по предприятию, так и на 1 рабочего. Очень важным объектом внимания является нерациональные затраты рабочего времени (брак и исправление брака).

Факторная модель анализа использования фонда рабочего времени.

Где - продолжительность рабочего дня.

На заключительном этапе анализа рекомендуется обобщить данные о сверхплановых потерях и непроизводственных затратах t и на этой основе можно определить величину возможного прироста продукции при условии устранения этих потерь и затрат.

Пути улучшения использования рабочего времени:

- устранение (либо сокращение) потерь рабочего времени: прогулов, простоев, иных неявок на работу);

- повышение квалификации работников;

- повышение мотивации работников к эффективному труду.

Анализ производительности труда.

Производительность является качественным показателем, характеризующим эффективность использования трудового потенциала предприятия.

Главными или основными задачами анализа являются:

- изучение уровня или динамики этих показателей;

- проведение факторного анализа этих показателей;

- обобщение и оценка резервов повышения производительности труда.

Для изучения этих показателей рассчитывают:

- среднегодовую выработку (ПТг): работника и рабочего;

- среднегодовая выработка рабочего (ПТдр);

- среднечасовая выработка рабочего (ПТчр);

- трудоемкость единицы продукции (работ).

Расчет основных показателей производительности труда:

• Среднегодовая выработка:

- рабочего: ;

- работника: .

• Среднедневная выработка рабочего:

- ;

- .

• Среднечасовая выработка рабочего:

- ;

- .

После расчета показателей обратить внимание на их динамику, следовательно, провести факторный анализ.

Факторы:

- состояние материально-технической базы производства (состояние техники, прогрессивность технологии, уровень механизации);

- организационные факторы (организация производства, труда, процесса управления). Уровень специализации, уровень кооперирования, уровень концентрации производства, ритмичность производства – это организация производства.

Организация труда: состояние нормирования труда, условия труда (загазованность, освещенность), состояние трудовой дисциплины, рабочих мест.

Организация управления: состояние централизации управленческих функций, величина затрат на процесс управления, уровень технической оснащенности управления труда и др.

Количественное воздействие отдельных факторов на уровень и динамику показателей производительности рассчитывается в зависимости от имеющейся информации в следующей последовательности:

1. Определяется величина экономии или потерь рабочего времени. По категориям рабочих это проявляется в изменении трудоемкости производства.

2. Определяется величина условного/относительного высвобождения или дополнительного вовлечения численности:

3. Определяется изменение в % производительности труда за счет каждого фактора:

А взаимосвязь показателей может быть представлена вариантами факторных моделей:

• Зависимость уровня и динамики ПТ 1 работника от эффективности труда рабочего:

• Зависимость уровня и динамики среднегодовой производительности труда 1-го работника от ПТ рабочего и использования рабочего времени:

Резервы роста ПТ:

- снижение трудоемкости продукции (совершенствование конструкций изделия, повышение технической вооруженности, следовательно, трудоемкость производства уменьшается, повышение квалификации рабочих);

- улучшение использования рабочего времени (укрепление состояния трудовой дисциплины, улучшение организации труда, сокращение потерь от брака)

- улучшение качественного состава работников (за счет реализации социальных мер, направленных на стабилизацию трудовых резервов, социальный пакет, меры, направленные на уменьшение текучести кадров, увеличение квалификации работников, оптимизация структуры кадров).