- •Аудит и аудиторская деятельность. ( см. Ст. 1 закона). Прочие аудиторские услуги.
- •Аудит и аудиторская деятельность. Отличие аудита от ревизии.
- •Регулирование аудиторской деятельности в рф ( уровни регулирования аудиторской деятельности, основные положения Закона 307,совет по аудиторской деятельности, сро аудиторов)
- •Обязательный и инициативный аудит. Лица, имеющие право инициировать проверку. Цели и задачи инициативного аудита. ( определяются по согласованию сторон в договоре.
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиту услуги.(обзорная проверка, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации)-см. Стандарты.
- •Принципы аудита. ( обратить внимание на кодекс этики аудиторов, независимость аудиторов-ст. 8 Закона)
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.( стандарт 4 «существенность в аудите»)
- •Аудиторский риск и его составляющие
- •Аудиторские доказательства. ( Стандарт 5 отменен, см. Стандарт 7.).
- •Аудиторские процедуры (см. Распечатка и соответствующие стандарты). Дополнительные аудиторские процедуры. Понятие стратификации.
- •Аудиторская выборка. Риски, связанные с использованием аудиторской выборки ( см. Ст. 16)
- •Расчет объема выборки по таблицам (практика американского ученого Монтгомери)- таблицы будут представлены. Ваша задача объяснить методику.
- •Аудиторская выборка. Метод расчета по американскому стандарту sas № 39.
- •Метод определения числа элементов выборки, имеющих сальдо.
- •Особенности первой проверки аудируемого лица ( см. Стандарт 19).
- •Аудит готовой продукции. Отражение по фактической себестоимости ( полная и сокращенная себестоимость.
Расчет объема выборки по таблицам (практика американского ученого Монтгомери)- таблицы будут представлены. Ваша задача объяснить методику.
Согласно международным стандартам МСА 530 и российским стандартам №16 «Аудиторская выборка» - это применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей в пределах сальдо-счета или класса хозяйственных операций, с целью предоставить возможность аудитору получить и изучить доказательства о ряде статей связанных с генеральной совокупностью.
Специфические элементы для выборки могут включать (ФСАД №16 п.15):
Элемента с высокой стоимостью или ключевые элементы выборки.
Элементы, превышающие определенную величину.
Ожидаемая ошибка – ошибка, которую, по мнению аудитора, содержит генеральная совокупность. Зависит от средств внутреннего контроля, прошлых проверок этого субъекта и аналогичных предприятий в этой отрасли.
Пример взят из книги американского ученого Роберт Монтгомери (1872 - 1953). Чтобы найти объем выборки аудитор определяет 3 критерия:
Надежность = 1 – риск выборки.
Ожидаемая степень отклонений = % от всей генеральной совокупности.
Допустимая степень отклонения = % от всей генеральной совокупности.
Таблица для надежности 95% имеет вид: Гурко обещала предоставить на экзамене а так есть в распечатках на почте.
Аудитор установил допустимую ошибку = 6%, а ожидаемую величину = 1%. При этом аудитор хочет на 95% быть уверен, что реальная ошибка содержащаяся во всей генеральной совокупности не превысит установленную им ошибку. Смотрим на пересечении и получается, что необходимо взять 80 элементов.
Аудитор оценивает уровень допустимой ошибки = 7%, а ожидаемая ошибка = 2% и надежность = 95%, следовательно, необходимо взять 90 элементов.
Аудиторская выборка. Метод расчета по американскому стандарту sas № 39.
Согласно международным стандартам МСА 530 и российским стандартам №16 «Аудиторская выборка» - это применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей в пределах сальдо-счета или класса хозяйственных операций, с целью предоставить возможность аудитору получить и изучить доказательства о ряде статей связанных с генеральной совокупностью.
Этот метод взят из американского стандарта по выборочному аудиту SAS №39. Данный стандарт разделяет нахождение объема выборки для генеральной совокупности, для которой не ожидаются ошибки (либо незначительные ошибки) и для совокупности, в которой наверняка содержатся отклонения.
В первом случае объем выборки находят умножением фактора уверенности (ФУ) на «книжную» стоимость совокупности (В) и делится на допустимую сумму искажения/ошибки (ДСИ/О).
n = В*ФУ / ДСИ
Объем генеральной совокупности оценивается по балансовой стоимости на дату составления финансовой отчетности.
Фактор уверенности берется из таблицы по уровню уверенности. Уровень уверенности = от 80 – 99,9%.
Риск = 1 – уровень уверенности.
Пример 1:
Предположим, что генеральная совокупность имеет балансовую стоимость = 3 500 000 руб., и аудитор хочет быть на 80% быть уверен, что обнаружит искажение в генеральной совокупности если они превышают 70 000.
Тогда объем выборки составит = 3 500 000 * 1,61 / 70 000 = 82 элемента.
Пример 2:
Предположим, что генеральная совокупность имеет балансовую стоимость 4 млн.руб. и аудитор хочет быть уверен на 95% что обнаружит ошибки в генеральной совокупности если они превышают 100 000.
Тогда объем выборки составит = 4 000 000*3 /100 000 = 120 элементов.
Если не ожидается что совокупность будет свободна от ошибок, то объем бывает часто слишком незначительным, для того, чтобы аудитор мог сделать вывод о том что отклонения в совокупности ниже допустимого уровня. Поэтому вводят еще 1 показатель – ожидаемая сумма искажения (ОСИ).
n = [В*ФУ / ДСИ] * [1 + ОСИ / (ДСИ – ОСИ)]
Фактор уверенности все из той же таблицы, но немного увеличивают его, для большей правдоподобности.
Пример 3:
Берем пример 2, но учитываем что ожидаемая сумма искажения совокупности составит 20 000.
тогда объем выборки составит = [4 000 000*3 /100 000] * [1 + 20 000 / (100 000 – 20 000)] = 160 элементов.
Данная формула применима тогда ОСИ меньше чем ДСИ, но на практике все же стараются применять тогда когда ОСИ не больше чем ДСИ:2.