
- •Экспресс-оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
- •Структура баланса
- •Экспресс-анализ состава, структуры и динамики капитала (активов)
- •Анализ и оценка монетарных и немонетарных активов и пассивов
- •Порядок оценки стоимости чистых активов
- •Контрольные тесты:
- •Тема: Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям:
- •Динамика структуры прибыли до налогообложения
- •Выручка от продаж
- •Контрольные вопросы:
- •Контрольные тесты:
Контрольные тесты:
1. Основным источников формирования внеоборотных активов является:
1) собственный капитал и долгосрочные кредиты;
2) краткосрочные кредиты, займы;
3) непросроченная кредиторская задолженность;
2. Источниками формирования оборотных активов организации являются:
1) уставный капитал;
2) долгосрочные займы и кредиты;
3) краткосрочные кредиты.
3. Текущая ликвидность соответствует неравенствам:
1) А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3;
2) А4 < П4; А5 < П5;
3) (А1 + А2) > (П1 + П2);
4) А3 < П3.
4. Степень покрытия текущими активами краткосрочных обязательств оценивает коэффициент:
1) финансовой устойчивости;
2) текущей ликвидности;
3) маневренности;
4) критической ликвидности.
5. Величина собственного оборотного капитала не может быть:
1) больше оборотных активов;
2) меньше оборотных активов;
3) равна оборотным активам.
Тема: Анализ отчета о прибылях и убытках
Анализ состава и структуры доходов и расходов организации
Финансовые результаты деятельности организации в виде прибылей и убытков определяются путем сопоставления ее доходов и расходов в рамках конкретных отчетных периодов.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №32н, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества)).
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 199 г № 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)).
В зависимости от характера доходов и расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации выделяют две основные группы доходов и расходов: от обычных видов деятельности счет 90 и прочие 91 счет
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в форму №2 «Отчета о прибылях и убытках» введен показатель валовой прибыли. Рассчитываемой как разность между выручкой (нетто) от продаж и переменными затратами по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг формы №2.
Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям:
Выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов (горизонтальный анализ).
Рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей величине и оценивается динамика структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (вертикальный анализ);
При наличии информации за несколько периодов проводится трендовый анализ доходов и расходов;
Определяются различные соотношения доходов и расходов (коэффициентный анализ):
- соотношение общей суммы доходов и расходов,
- соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности;
- соотношение прочих доходов и расходов.
Расчет этих соотношений проводится за предыдущий и отчетный период, что позволяет выявить уровень и динамику доходности деятельности организации.
В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат – чистую прибыль (убыток).
Задание проанализировать структуру и динамику доходов и расходов ОАО «Заря» с помощью следующей таблицы:
Динамика и структура доходов и расходов организации
Таблица №1
Показатели |
Предыдущий год |
Текущий год |
Изменения (+,-) |
|||
тыс. руб. |
уд. вес % |
тыс. руб. |
уд. вес % |
тыс. руб. |
уд. вес % |
|
1. Доходы всего |
876567 |
100 |
1317740 |
100 |
|
|
В том числе 1.1. Доходы от обычных видов деятельности (выручка) 1.2. Прочие доходы |
870421 6146 |
993 0,7 |
1306341 11399 |
99,1 0,9 |
|
|
2. Расходы всего |
803271 |
100 |
1220502 |
100 |
|
|
в том числе 2.1. Расходы по обычным видам деятельности 2.2. Прочие расходы |
784638 18633 |
97,7 2,3 |
1175648 44854 |
96,3 3,7 |
|
|
3. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб. |
1,091 |
х |
1,080 |
х |
|
|
4. Отношение доходов от обычных видов деятельности |
1,109 |
х |
1,070 |
х |
|
|
5 Отношение прочих доходов к прочим расходам |
0,330 |
х |
0,254 |
х |
|
|
1.2. ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ и
ДИНАМИКИ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Цель анализа структуры и динамики чистой прибыли – выявление тенденций изменения этого показателя и всех элементов (статей) его формирования.
Анализ чистой прибыли включает три этапа.
Этап 1 предусматривает расчет и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов роста) чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). В процессе такого анализа необходимо обратить внимание на сокращение доходов и прибылей, а также увеличение расходов и убытков, полученных от различных операций и видов деятельности.
Динамика факторов формирования чистой прибыли организации тыс.руб.
Таблица №2
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
1, Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг |
870421 |
1306341 |
|
|
2, Себестоимость продажи |
654975 |
987604 |
|
|
3. Валовая прибыль от продаж |
215446 |
318737 |
|
|
4. Коммерческие расходы |
89581 |
132148 |
|
|
5. Управленческие расходы |
40082 |
55896 |
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
85783 |
130693 |
|
|
7. Проценты к получению |
2699 |
1984 |
|
|
8. Проценты к уплате |
11713 |
16711 |
|
|
9. Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
|
|
10. Прочие доходы |
3447 |
9415 |
|
|
11. Прочие расходы |
6920 |
28143 |
|
|
12. Итого прочих доходов (за минусом расходов) |
(12487) |
(33455) |
( ) |
|
13. Прибыль (убыток) до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль) |
73296 |
97238 |
|
|
14. Отложенные налоговые активы |
- |
1232 |
|
|
15. Отложенные налоговые обязательства |
- |
3794 |
|
|
16. Текущий налог на прибыль |
17591 |
25277 |
|
|
17 Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода |
55705 |
69399 |
|
|
Этап 2 включает расчет и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и предыдущем периоде, т.е удельного веса отдельных ее элементов в общей величине прибыли. При этом выявляются приоритетные составляющие доходов, расходов и соответственно финансовых результатов для того, чтобы в дальнейшем провести их углубленный анализ, выявить причины снижения доходов и увеличения расходов.
На этапе 3 проводится расчет и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что позволяет выявить структурные сдвиги в статьях формирования прибыли.
2 и 3 этапы означают проведение вертикального анализа.