8. Учет денежных документов и переводов в пути

Передача денег и их зачисление на расчетный счет не совпадают по времени. Поэтому к концу отчетного периода может возникнуть случай, когда деньги из кассы предприятия сданы, а на расчетный счет еще не зачислены. Такие суммы называют переводами в пути.

Для их учета используется активный счет 57 «Денежные средства в пути». По дебету счета показывается выручка, отправленная в банк, а по кредиту – суммы, зачисленные на расчетный счет. Сальдо обозначает суммы, не зачтенные на р/счет на начало отчетного периода. Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 являются квитанции учреждений банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. д.

К счету 57 в Плане счетов бухгалтерского учета организации могут открываться следующие субсчета:

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитывается внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации. По дебету этого субсчета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации инкассатору или на почту, а по кредиту - зачисление сданных сумм на расчетный или специальный ссудный счета.

На субсчете 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счет и превышение списанной с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты.

На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте.

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Денежные средства в пути" являются квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных переводов в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Денежные средства в пути" обособленно. Сальдо счета 57 "Денежные средства в пути" представляет остаток денежных средств, не зачисленных на расчетный или иной счет организации.

Аналитический учет по счету 57 "Денежные средства в пути" ведется по каждому документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной валюте.