19.Счета расчетов.

Счета расчетов: расчеты с покупателями и заказчиками (62), расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с персоналом по прочим операциями и т.д. Кредиторские расчеты: расчеты с поставщиками, подрядчиками, персоналом по з/п, расчеты по налогам и сборам, расчеты с разными дебиторами и кредиторами и т.д. Счет активно-пассивный. Активные счета (для учета по дебетовой задолженности) имеют только дебетовое сальдо.

Активно-пассивные счета предназначены для учета взаимных расчетов. Они имеют признаки активных и пассивных счетов (пр счет 7). Сальдо активно-пассивного счета учитывается в развернутом виде.

20.Счета капитала.

Счета капитала – служат для группировки и обобщения информации о состоянии и движении собственного капитала предприятия: уставной капитал, добавочный резерв и др. Счета пассивные. Сальдо кредитовое. Пополнение капитала отражается по кредиту, уменьшение по дебету.

21.Регулирующие счета.

предназначены для бух корректировки первоначальной оценки хоз средств или источников, учитываемых на соответствующих бух счетах, в дополнение к которым ведутся регулирующие счета (пр счет 02).

Основное назначение: учет сумм амортизации, уценки, дооценки, регулирующих первоначальную стоимость активов. Учет сумм изменений балансовой стоимости котирующихся на фондовом рынке ценных бумаг, определение реальной цены дебиторской задолженности.

Бывают:

1) контрактивный;

2) контрпассивный.

Контрактивный счет: амортизация нематериальных активов, резерв на снижение стоимости материалов, резерв под обеспечение вложения в ценные бумаги, резерв по сомнительным долгам.

Контрпассивный счет: собственные акции.

В бух балансе сальдо, учитывающееся на регулирующих счетах, не отражается, по строке ОС указывается остаточная стоимость.

Сальдо будет кредитовым (контрактивное).

Сальдо будет дебетовым (контрпассивным).

22.Собирательно-распределительные счета.

ОПЕРАЦИОННЫЕ СЧЕТА – предназначены для учета хоз процессов.

1) Собирательно-распределительные счета – предназначены для фиксирования, группировки, обобщения и последующего распределения в текущем отчетном периоде расходов, связанных: с процессом материально-технического снабжения, расходов сопровождающих (сопутствующих) определенному виду деятельности (накладные расходы), расходы на продажу (расходы относящиеся к сбыту).

а) На предприятиях материалоемких отраслей расходы на материально-техническое снабжение обычно учитываются на двух собирательно-распределительных счетах:

– заготовление и приобретение материалов (фактическая стоимость, без учета НДС и акцизов)

– отклонение в стоимости материалов (сумма отклонений стоимости указанных активов, сумма покупных цен от планово-расчетных)

Сумма в конце периода распределяется:

1) учетная стоимость произведенных запасов записывается в Д счетов материальных ценностей (оборудование к установке, материалы)

2) отклонение покупной стоимости и транспортно-заготовительные расходы распределяются пропорционально учетной стоимости запасов (израсходованных, реализованных, переданных в эксплуатацию и выбывших по иным причинам) и относят к соответствующим затратам.

б) Накладные расходы – расходы по управлению и обслуживанию производства:

-> общепроизводственные связаны с расходами по обслуживанию структурных подразделений (25 счет);

-> общехозяйственные (общезаводские) связаны с обслуживанием организации и управлением производством в целом (26 счет).

В Д собираются расходы, в К учитывается распределение итоговых сумм за отчетный период. 25, 26 счета – безсальдовые.

Пример: з/п директора – общехозяйственные расходы.

Д26К70 – начислена з/п работникам управления предприятием.

Д25К70 – начислена з/п управлению цеха.

в) Коммерческие расходы (расходы на продажу – 44 счет): транспортные расходы, расходы на тару, расходы на рекламу, …